НДС на проценты по кредитам и займам

Содержание

Проценты по займу НДС

НДС на проценты по кредитам и займам

Сравнить Максимальная сумма
Акция 30000 Руб.
20000 Руб.
15000 Руб.
30000 Руб.
30000 Руб.

С помощью все более набирающей популярность услуги предоставление займов, оказываемой организациями, занимающимися микро финансированием, теперь вы можете в несколько мгновений решить свои непредвиденно возникшие денежные проблемы! Это очень удобный и быстрый вариант, как поправить свое финансовое положение.

Особенно этот вид материальной поддержки актуален тем, кто столкнулся с необходимостью непредвиденных финансовых затрат и экстренно нуждается в деньгах (будь то покупки в магазине, или оплата штрафа, внезапная командировка, больничный и связанные с этим расходы, возможно, срочный ремонт жилья, список можно продолжать бесконечно). Удобство же данного вида финансирования заключается в возможности оформления займа через интернет с помощью только одного документа — вашего паспорта.

Микро финансовые организации предоставляют займы, не осуществляя проверки кредитной истории и уровня дохода заемщика. Основное требование — это возраст (несовершеннолетним в выдаче займов отказывают, что и не удивительно, ведь платить, скорее всего, придется родителям, которые вряд ли обрадуются подобным новостям). Что же касается работающего совершеннолетнего населения, то даже с негативной историей по старым кредитам или низком уровне белой заработной платы, можете не переживать- в данном займе вам отказано не будет.

На страницах нашего сайта можно подробнее ознакомиться с предложениями разных микро финансовых организаций, с тем, чтобы выбрать наиболее подходящее под ваши потребности и возможности. Обратите внимание на специальную программу- калькулятор, для расчета суммы займа. Указав необходимую вам сумму займа и срок, на который вы хотели бы оформить микро кредит, калькулятор автоматически рассчитает вам сумму ежемесячных выплат и общую сумму займа с учетом переплат. Это очень удобно для того, чтобы пользователи сети могли реально рассчитать свой доход и оценить, готовы ли вы позволить себе такую ежемесячную трату.

Если вас все устраивает, то остается лишь заполнить анкету в режиме онлайн и указать способ получения займа: за наличными вам придется проехать до ближайшего офиса МФО, а если у вас есть карта банка или электронный кошелек, то деньги на них поступят практически мгновенно.

Согласитесь, это действительно удобно, особенно, когда срочно нужно решить финансовые проблемы. Ведь ни в одном банк так быстро кредит вам не предоставят. Но за это удобство, увы и ах, придется поплатиться высокой процентной ставкой. Поэтому, если вам без этих денег никак, то конечно подбирайте микро финансовую организацию и она предоставит займ в кратчайшие сроки.

Но если речь идет о крупном финансовом вливании (оформление автокредита, или своего бизнеса), тогда, разумеется, вам одна дорога — в банк. Иначе неоправданно высоким будет риск оказаться в долговой яме.

Микро займы- это отличный вариант финансовой поддержки при условии правильного подбора программы кредитования и не предвзятой оценки своих финансовых возможностей. За несколько минут, в несколько кликов вы получаете необходимые вам денежные средства, при этом не обращаясь в бухгалтерию и не тратя время на сбор и оформление всевозможных бумаг. Вот почему срочные займы онлайн так популярны среди совершенно разных слоев населения!

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Итоги

Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г.

Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.

Читайте также  Как возместить НДС из бюджета для ООО?

Вопрос

Организация реализует продукцию и выдало займ процентный другой организации, за квартал начислили проценты на 31.01.2016, 29.02, и 31.03.

нужно ли выставлять сч.ф с пометкой без НДС? вносить в книгу продаж?

вести раздельный учет по начисленным процентам?

Ответ

Источник: https://3zprint-msk.ru/protsenty-po-zajmu-nds/

Проценты по коммерческому кредиту не облагаются ндс — Гос Сбор Инфо

Дата размещения статьи: 11.05.2016

Налог на добавленную стоимость был и остается одним из наиболее “проблемных” с точки зрения налогоплательщиков.

Практически ни одна из налоговых проверок в отношении организаций на общей системе налогообложения не обходится без штрафов и пени по нему.

В статье осветим одну из “серых” зон, возникающих при применении данного налога, – налогообложение процентов, получаемых и выплачиваемых по товарному или коммерческому кредиту.

Товарный и коммерческий кредит, законные проценты

Товарный кредит – это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 Гражданского кодекса РФ). Основная особенность данного договора – это возвратность. По своей правовой сути это договор займа, выдаваемый и возвращаемый в неденежной форме.

Так же, как и обычный заем, такой договор подразумевает не только возвратность, но и платность. Размер платы (проценты по кредиту) определяется сторонами самостоятельно.

По своей природе договор товарного кредита можно рассматривать как комплексный, поскольку регулируется не только правилами о договоре займа, но и правилами о договоре поставки в части условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей.Отметим, что, на наш взгляд, правила о данном договоре изначально носили “нишевый” характер.

Сама схема – взять товар, чтобы вернуть товар, – может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое. И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто.

Для коммерческих компаний, не входящих в холдинговые образования, он может быть интересен только в единичных случаях, скорее носящих авральный, чем плановый характер. Например, закупленные материалы оказались бракованными и необходимо срочно найти им замену, а имеющее аналог предприятие хочет подстраховаться от возможного скачка цен в будущем.

В отличие от товарного кредита, коммерческий не является самостоятельной сделкой. Как следует из ст.

823 ГК РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

Поэтому коммерческий кредит является сопутствующим денежным обязательством для иных сделок. Такими сделками в хозяйственной деятельности чаще всего выступают договоры поставки. Коммерческий кредит по своей сути – это проценты, начисляемые на денежное обязательство (отсрочку платежа) или обязательство по передаче товара (аванс) по договору.

По общему правилу кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Если стороны не установили иное, то проценты оплачиваются исходя из ставки рефинансирования Банка России в соответствующие периоды времени (ст. 317.1 ГК РФ).

Указанная статья была введена Федеральным законом от 08.03.2005 N 42-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации”.В настоящее время идет активная дискуссия на тему, являются ли законные проценты полным аналогом коммерческого кредита, то есть должны ли они применяться к авансам и предварительной оплате.

Однозначного ответа на этот вопрос пока нет, и, вероятно, он появится не раньше, чем спор на эту тему дойдет до высших судебных инстанций. Пока можно констатировать, что после реформирования части первой ГК РФ в законодательстве появилось такое явление, как законная плата за пользование денежными средствами.

Соответственно, и вопрос о том, подлежат ли такие проценты обложению НДС, решается аналогично вопросу о налогообложении процентов по коммерческому кредиту, который мы рассмотрим ниже.

Проценты по товарному кредиту и НДС

Действующее законодательство в отношении налогообложения процентов по товарному кредиту носит более конкретный и определенный характер по сравнению с налогообложением процентов по коммерческому кредиту. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.

162 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и процентам по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой.

Она должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. У кредитора доходы в виде процентов, полученных в натуральной форме, оцениваются исходя из цены сделки, т.е. исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре. Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует исходить из рыночной цены на аналогичные товары.

Чтобы избежать неопределенности с расчетом процентов, а также иметь возможность определить размер убытков при нарушении договора, рекомендуем всегда оценивать товар, передаваемый и возвращаемый по договору товарного кредита.

Проценты по коммерческому кредиту и НДС

Источник:

Минфин изменил позицию: проценты по коммерческому кредиту не увеличивают налоговую базу по НДС

В комментируемом письме речь идет о налогообложении процентов, начисленных на сумму рассрочки в связи с покупкой имущества казны. Но разъяснения контролирующих органов распространяются на общие случаи предоставления коммерческого кредита.

Прежняя позиция чиновников

Ранее в Минфине рассуждали следующим образом.  По договорам, исполнение которых связано с передачей имущества в собственность другой стороне, продавец может предоставить покупателю коммерческий кредит. В том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

В связи с этим коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров. Таким образом, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, связаны с оплатой этих товаров.

А суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, включаются в базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Похожие разъяснения давали специалисты ФНС в отношении процентов по коммерческому кредиту при приобретении имущества казны. В письме от 12.05.10 № ШС-37-3/1426@ чиновники заявили, что проценты по такому кредиту включаются в базу по НДС, поскольку являются доходами от реализации соответствующего имущества на определенных соглашением сторон условиях.

Позиция судов

Однако суды в большинстве своем придерживаются иного мнения. Как указывают арбитры, из анализа статьи 823 ГК РФ и статьи 153 НК РФ следует, что проценты, начисленные за предоставление рассрочки, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества.

Следовательно, такие проценты не облагаются НДС, так как не являются доходом от реализации, а относятся к внереализационным доходам.  (См. постановление Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 08.10.98 № 13/14, определения ВАС РФ от 18.03.13  № ВАС-2273/13, от 01.11.12 № ВАС-14084/12, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.

13 № А33-7854/2012, ФАС Уральского округа от 03.12.12 № Ф09-10253/12).

Новая позиция Минфина и ФНС

В комментируемом письме Минфин признал справедливость именно такой трактовки законодательства. Учитывая мнение судей, а также принимая во внимание, что проценты по займам освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), чиновники заявили: суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, НДС не облагаются.

Источник:

Коммерческий кредит и как с его помощью снизить НДС

Многие предприятия пользуются тем, что судьи считают платежи по коммерческим кредитам необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, и за счет этого экономят на налоговых уплатах. Это происходит следующим образом:

  • Организация договаривается с поставщиком, который уменьшает стоимость товаров;
  • Поставщик предоставляет отсрочку платежей за товары или услуги;
  • Организация платит стоимость товаров в рассрочку и дополнительно проценты, которые равны сумме скидки, предоставленной продавцом.

Таким образом, получается, что продавец предоставил фирме коммерческий кредит, платежи по которому не облагаются НДС.  В итоге, организация не платит часть налога с продажи товаров и значительно экономит бюджет.

Налоговым органом такие действия невыгодны и они считают, что платежи по коммерческому кредиту должны облагаться НДС. Свою точку зрения они подкрепляют письмом УМНС России от 30.10.03. В нем прописана ссылка на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

В положении говорится о том, что продавцу необходимо увеличить НДС по суммам от реализации товаров в счет увеличения дохода или других оплат за реализацию услуг или товаров.

Налоговики считают, что проценты по коммерческому кредиту соответствуют прописанным в Налоговом кодексе требованиям, а значит, их необходимо облагать налогом на добавленную стоимость.

На судебной практике можно доказать правоту организации, обосновав ее постановлениями судов, в которых говорится, что:

  1. Поставщик имеет право устанавливать проценты для организации на товары и услуги с первого дня передачи товаров или услуг организации по НК РФ;
  2. Платежи процентов уплачиваются вплоть до полного погашения стоимости товаров или услуг организацией и считаются оплатой по коммерческому кредиту.

Из вышеуказанного следует, что проценты, прописанные в договоре между поставщиком и покупателем, не являются увеличением стоимости товара, а значит, и НДС не облагаются.

Данные постановления Пленума Верховного суда РФ под №13 и Пленума ВАС РФ №14 прочно закрепили себя в судебной практике и используются, как подтверждение правоты налогоплательщика большинством судей.

Помимо судебных постановлений вы можете взять за основу защиты в суде пп. 3 п. 3 ст. 143 Налогового кодекса России, в которой говорится, что проценты по займам, выраженные в денежной форме не облагаются НДС.  Несмотря на тот факт, что в НК РФ нет информации о том, что коммерческий кредит – это заем, к таковому его можно отнести, опираясь на:

  1. Отсрочка платежа поставщиком – это разрешение покупателю пользоваться деньгами продавца определенный промежуток времени (как это происходит при предоставлении займа);
  2. За время отсрочки покупатель оплачивает проценты за пользование деньгами.
Читайте также  КБК уплата процентов по НДС заявительный порядок

Эти особенности приравнивают коммерческий кредит к займу, следовательно, и НДС он облагаться не должен.

Вышеперечисленные возможность значительно сэкономить на уплате НДС имеют один немаловажный недочет.

Налоговые органы при проверке организации  могут и не проявлять особого внимания к уплате НДС по процентам коммерческого кредита, а просто заявить, что налог по данным процентам не подлежит зачету налога на добавленную стоимость. И в этом случае у налоговиков высокие шансы доказать свою правоту в суде.

Источник:

Ндс с процентов по коммерческому кредиту можно не платить

Статьей 823 Гражданского кодекса предусмотрено, что стороны сделки могут закрепить в договоре условие о предоставлении покупателю коммерческого кредита в виде отсрочки платежа.

Если это условие в договоре есть, покупатель получает возможность оплатить партию товара (объем работ или услуг) в более поздние по сравнению с получением продукции сроки, то есть получить определенный период времени на оплату товара.

Продавец же, в свою очередь, получает дополнительный доход в виде процентов за пользование коммерческим кредитом (ст. 809, 823 ГК РФ).

Однако до недавнего времени Минфин считал, что проценты по коммерческому кредиту должны учитываться при определении налоговых обязательств по НДС. Так, из письма Минфина от31.10.

13 №03-07-14/46530 следует, что чиновники считают проценты по коммерческому кредиту прямо связанными с оплатой этих товаров.

А в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ такие суммы включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные рекомендации были даны Минфином в письмах от19.08.13 №03-07-11/33756, от29.12.11 №03-07-11/356 и др. ФНС России придерживалась такого же мнения (письмо от12.05.10 №ШС-37-3/1426).

При этом счет-фактуру по процентам по коммерческому кредиту требовалось выставлять в единственном экземпляре (п. 19 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Таким образом, кредитор исчислял НДС с полученных процентов, а должник не имел права на вычет.

И вот в конце августа выяснилось, что чиновники Минфина внезапно кардинально изменили свое мнение. В письме от21.08.14 №03-07-11/41787 они высказывают прямо противоположную прежней позицию: суммы процентов по коммерческому кредиту не должны облагаться НДС.

Логика рассуждений в данном случае была следующей. По общему правилу статьи 162 НК РФ база по НДС увеличивается на денежные средства, связанные с оплатой товара. Однако к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.

Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами (п. 12 совместного постановления от08.10.

98 Пленума ВСРФ№13 иПленума ВАС РФ№14).

Источник: https://pravospb812.ru/zakon/protsenty-po-kommercheskomu-kreditu-ne-oblagayutsya-nds.html

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2019

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2019 году, регламентированы ст. 269 НК РФ. Несмотря на отмену нормирования, для большинства компаний вопрос налогового учета «кредитных» процентов по прежнему актуален. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы проценты по кредиту, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Нормирование процентов в различных ситуациях

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

О позиции чиновников, налоговиков и судей по данному вопросу – узнайте из материала «Как учесть проценты по кредиту, за счет которого приобретено амортизируемое имущество?»

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prinimaemye_dlya_nalogooblozheniya_procenty_po_kreditu/

Учет полученных кредитов и займов

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

Читайте также  НДС при возмещении расходов по услугам

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора. В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается.

Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

https://www.youtube.com/watch?v=5IM7Jf1z3b0

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения. Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную. Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса). Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составепрочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Дебет

Кредит

операции

51 «Расчетные счета» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
Получен кредит (заем)
91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)
91-2 «Прочие расходы»
(08 «Вложения во внеоборотные активы»)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
Начислены проценты за пользование кредитом (займом)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
51 «Расчетные счета» Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы» Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
51 «Расчетные счета» Погашен кредит (заем)

Налоговый учет кредитов и займов

Порядок налогового учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним, зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик:

Составляющие кредитов и займов

ОСН
(признание доходов и расходов по методу начисления)

УСН
(признание доходов и расходов по кассовому методу)

Получение кредита (займа)

Источник: http://buh-aktiv.ru/uchet-poluchennyh-kreditov-i-zajmov/