ООО на УСН возвращает товар плательщику НДС

Содержание

Возврат НДС при УСН

ООО на УСН возвращает товар плательщику НДС

Порядок составления документов, связанных с НДС, при возврате некачественных товаров зависит от момента обнаружения брака.

Если он был выявлен при приёмке (до оприходования на счет 41), то договор поставки в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение. При возврате товара в этом случае оформляются только товаросопроводительные документы, счет-фактура покупателем не выписывается. Это объясняется тем, что право собственности на товар к покупателю не перешло, и поэтому возврат обратной реализацией не является. В этом случае поставщик просто аннулирует выписанный счёт-фактуру.

Если же недостатки выявлены после принятия товаров на учёт, при их возврате происходит обратная реализация и бывший покупатель, а теперь поставщик, должен выписать счёт-фактуру, но только в том случае, если он является плательщиком НДС. Если же он применяет УСН, то нужно выписать только товаросопроводительные документы без указания суммы НДС.

При этом поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. Такие разъяснения даны Минфином России и ФНС России в письмах, указанных в прилагаемом файле.

Если Вы выделите в накладной НДС и выпишите счёт-фактуру, Вам придётся уплатить его в бюджет, принять к вычету входной НДС нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством

Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3).* На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).*

Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество (комплектность) товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке (таре) (п. 5 Инструкции, утвержденной постановлением Госарбитража при Совмине СССР от 25 апреля 1966 г. № П-7, п.

14 постановления ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18). Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора поставки) может быть обнаружено после того, как товары были приняты организацией на учет. В этом случае выявленные недостатки зафиксируйте в акте.

* Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно.

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может задокументировать возврат товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме.* При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Если покупатель является плательщиком НДС, то на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру* (подп. «а» п. 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Ситуация: как оформить возврат товара, в стоимость которого включен НДС. Организация-покупатель применяет упрощенку

Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС. Поэтому при возврате товаров они не обязаны выставлять покупателю (бывшему поставщику) счета-фактуры (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы (формы № ТОРГ-12, № 1-Т, транспортную накладную). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры* (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

2. Ситуация: Когда организации на упрощенке должны платить НДС.

Организации, применяющие упрощенку, должны платить НДС:

  • при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС* (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).

Кроме того, организации, применяющие упрощенку, должны исполнять обязанности налоговых агентов по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ).

По остальным операциям организации на упрощенке освобождены от уплаты НДС. Поэтому счета-фактуры им оформлять не нужно (исключения из этого правила установлены для посреднических операций).

3. Рекомендация:Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке

Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому входной налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте* (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:

  • При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
  • При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
  • При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
  • При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.

Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.

О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?

Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Скачайте образец заполнения журнала учета счетов-фактур по .

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Читайте также  Какие налоги заменяет УСН для ООО?

Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.

Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.

Об особенностях оформления документов в ситуации, когда 1 из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Тем, кто стоит перед выбором, выставлять счета-фактуры с НДС или нет, будет полезна статья «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Источник: https://dpvolga.ru/vozvrat-nds-pri-usn/

Ндс при возврате товара от покупателя

Являясь федеральным налогом, НДС жестко контролируется ИФНС, что обязывает любую компанию или бизнесмена к весьма внимательному подходу в работе с ним. Рассмотрим нередко возникающие в силу разных причин, ситуации возврата товара покупателями различного статуса.

Правильное отражение НДС во многом зависит не от собственно факта возврата, а от причин, повлиявших на эту операцию, того, был приобретенный товар оприходован или нет и правильного документального оформления процедуры. Поэтому сначала разберемся с этими тонкостями.

Законодательно определено, что реализацией является передача прав владения на активы, которая и создает объект налогообложения НДС.

В ГК РФ поименованы случаи правомерного отказа от поставок. Все они, как правило, возникают из-за несоответствия заявленному в договоре или спецификации к нему, качеству поставляемых изделий.

Причинами возврата могут служить:

  • несоответствие условиям договора поставленного количества товара;
  • поставка несоответствующего ассортимента;
  • товар ненадлежащего качества;
  • поставка с нарушением целостности упаковки;
  • комплектация, не соответствующая заявленной в договоре.

Разберемся с ведением учета НДС при различных ситуациях с возвратом товара, возникающих вследствие разных обстоятельств.

Если покупатель намерен вернуть товар, соответствующий заявленным в условиях договора требованиям, после свершившегося факта реализации, то речь о возврате, как о таковом, идти не может, поскольку основания для него в этой ситуации отсутствуют.

Законодатели единодушны – использовать термин «возврат товара» в этом случае нельзя, так как продавец, поставив его, выполнил свои обязательства, а покупатель принял в состав активов.

Исправить положение можно, только составив новое соглашение о поставке, в котором изменятся обязанности сторон. Документы на эту партию товара продавец (покупатель по предыдущему соглашению), составляет такие же, как при обычной операции реализации: накладная, счет-фактура, сопроводительные формы, необходимые для оформления доставки и отражает НДС в книге продаж, уплачивая принятый ранее (при покупке этой партии) к вычету.

Зеркально обратную операцию осуществляет и покупатель, бывший по предыдущему договору поставщиком. Он приходует товар и принимает к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет ранее, регистрируя ее в книге покупок. Поскольку эта сумма фигурировала в книге продаж, то впоследствии она перекрывается.

Эта ситуация, рассматривается законодателями только, как обратная  реализация (в примере возвращается вся партия целиком), то товар в будущем будет продаваться, а начисление налога при этом происходит, как при рядовой операции продажи.

Возврат бракованного товара

Итак, вернуть товар, отвечающий заявленным качествам, можно через процедуру реализации. А вот ненадлежащее качество товара – весомая причина его возврата и последующего расторжения соглашения о поставке из-за невыполнения принятых обязательств одной стороной.

В этой ситуации факт реализации отсутствует, следовательно, собственностью покупателя они товар не становится, что и не требует от него учитывать НДС.

Рассмотрим документальное оформление процедуры возврата при возникновении подобного случая.

Пакет документов

Итак, при приемке товара покупатель выявил явные несоответствия с условиями утвержденных соглашений, и  отказался приходовать его на склад или принял на ответственное хранение за баланс с тем, чтобы в ближайшее время решить вопрос с возвратом товара. Первое действие покупателя – следует поставить в известность продавца.

В его адрес в письменном виде покупателем составляется:

  • Аргументированная претензия с отказом в приеме товара и требованием возврата средств, уплаченных за него.
  • Акт с перечислением недостатков товара (низкое качество, несоответствие заявленному в договоре ассортименту, нарушенная комплектация или упаковка и т.п.), который может быть составлен по форме, оговоренной договором поставки или утвержденной в компании покупателя. В составлении акта обычно задействованы представители обеих сторон, поскольку задеты общие интересы.

 Как оформляется операция по возврату оприходованного товара?

При проведении реализации продавец уплачивает НДС, а при возврате суммы налога принимаются к вычету.

Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.

Для поставщика счет послужит документальной основой для отметки его в книге покупок и принятия ранее уплаченного НДС к вычету.

Налоговых последствий эти действия для покупателя это не повлекут, даже в случае, если прием товара и отказ от него произведены в разные периоды. Например, в первом квартале товар оприходовали, а во втором от него отказались. В первом квартале покупатель записывает счет-фактуру в книгу покупок и заявляет в декларации по НДС за I кв. его к вычету. Возвращая товар во II кв. он выставляет обычный счет-фактуру, занося его в книгу продаж и уплачивая налог. По сути, покупатель возвращает в бюджет принятый раньше к вычету, НДС, т. е. оформление счета по возврату не ложится на него дополнительной налоговой нагрузкой.

Тем более, операции по оприходованию и возврату товара, проведенные в одном налоговом периоде, не приводят к негативным последствиям. Основное условие – обязательная регистрация счетов-фактур. Иногда возникают вопросы: надо ли регистрировать в книге продаж «возвратный» счет, выставленный поставщику, либо можно аннулировать в книге покупок регистрационную  отметку, сделанную при оприходовании товара, если возврат осуществлен на полную стоимость товара.

Поскольку законодательно установлена абсолютная регистрация всех выставленных счетов, то заносить в книги все записи следует обязательно. Это особенно важно, если подлежащий возврату товар оприходован. Алгоритм обычный: при приеме товара делается регистрационная отметка в книге покупок, а при оформлении возврата – в книге продаж.

При подаче покупателем декларации по НДС сумма налога будет заявлена им к уплате, а НДС по счету продавца, оформленному при продаже — к вычету.

Неоприходованные товары

Покупатель, возвращающий неоприходованные товары, не обязан выставлять счет-фактуру поставщику. В этой ситуации продавец сам отправляет ему корректировочный счет-фактуру с исправлениями на основе полученной мотивированной претензии.

Основанием для составления счета служат первичные документы – претензионное письмо и акт по выявленным недостаткам товаров, заверенный обычно обеими сторонами.

На основании этой корректировки продавец принимает ранее уплаченный при отгрузке товара НДС к вычету.

Минфин пока не дал разъяснений, как покупателю регистрировать корректировочный счет и надо ли это делать. Здравый смысл подсказывает, что покупателю следует отметить в книге покупок счет-фактуру продавца только на часть товаров, которая будет взята на учет. А оформленный продавцом счет-корректировка покупателем не регистрируется исходя из соображений того, что по недостающим товарам НДС к вычету он не принимал. Все практикующие бухгалтеры сегодня действуют именно так.

По этой же аналогии покупатель поступает, если возвращает всю партию товара. Он не записывает в книгу покупок ни один из двух счетов-фактур, поскольку не принял товар на склад, отказавшись от него при приемке.

Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС

Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок. Необходимо помнить, что налог, уплаченный при отгрузке, принимают к вычету только после проведения операции по возврату товара, т. е. при получении оформленного покупателем счета-фактуры, если тот возвращает оприходованный товар.

Если товар не оприходован, то продавец сам выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара, а затем на его основании делает исправления в учете.

Возможность принять к вычету НДС предоставляется продавцу на протяжении года с момента проведения операции по возврату. Корректировочный счет составляется на основе претензии и акта, выступающими в качестве первичных документов. Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора. Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя — неплательщика НДС.

Читайте также  Первичная документация для ИП на УСН

От неплательщика НДС

При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.

К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.

Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.

От организаций на УСН

В своем большинстве компании-«упрощенцы» работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.

При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.

На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.

Юридическое лицо или ИП: особенности возврата

Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету.

Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара.

Физлицо

Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

Торговая организация оформляет прием некачественного товара 2-мя экземплярами накладной, один прилагается к товарному отчету, а второй передается покупателю.

На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.

Возврат товара физлицом обязательно фиксируется в книге покупок торговой компании. Продавец заносит реквизиты и дату РКО, подписанного покупателем и подтверждающим выдачу денег за возвращенный товар. На основе этих записей в декларацию по НДС впоследствии заносятся все изменения.

Ндс при возврате товара: проводки

В бухучете при возвращении товара, не соответствующего заявленным условиям по договору и не оприходованного, компанией-покупателем составляются записи:

  • Д / 002 – на забалансовом счете отражена сумма товара, принятого на ответхранение до отгрузки обратно поставщику;
  • К / 002 – товар отправлен продавцу;
  • Д / 51 К / 60 – возврат денег на счет компании за товар.

При возврате товара, принятого к учету:

  • Д  / 60 К / 41 – товары по претензии возвращены;
  • Д / 60 К / 68 – НДС на стоимость этих товаров;
  • Д / 51 К / 60 – на расчетный счет перечислены средства за товар.

Возврат товара надлежащего качества (реализация) оформляется так:

  • Д / 60 К/ 90/1 – выручка от реализации товара;
  • Д / 90-2 К / 41 – списание стоимости возврата товара;
  • Д / 90-3 К / 68 – при возврате товара начислен НДС.

Итак, говорить о возврате товара можно только в случае обнаружения несоответствия качества или других условий по заключенным соглашениям. Учет НДС осуществляется на основе составленных корректировок продавцом или счетов, выставленных покупателем на сумму возвращенных товаров.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Оби: возврат товара Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу

Источник: http://ipopen.ru/dlja-potrebitelej/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelja.html

Возврат товара от покупателя и НДС

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Осуществление возврата товара без НДС

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:

  • Оба партнёра отсчитываются по ЕНВД.
  • Клиент не является плательщиком НДС.
  • Товар возвращен позже, чем через 1095 дней.

Когда два партнёра работают по ЕНВД, то возврат товара от покупателя без НДС происходит по общему правилу. Это рассмотрим ниже в статье.

Какие риски ждут поставщика при возврате

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

  • Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
  • Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.

Если клиент, которому была произведена отгрузка, не является плательщиком НДС, то у поставщика законных оснований для корректировки в документах нет. Это прописывается в договорах между контрагентами. И прежде чем составлять такие обязательства, поставщик обязан учитывать все риски при невозможности корректировки НДС при возврате.

В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.

Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС:

Осуществление возврата с НДС

Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству.  Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.

Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога. И сделать это возможно вполне на законном основании, следуя установленным схемам. Причем возврат НДС возможен как при импорте, так и при экспорте.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

  • Акт возврата товара.
  • Счёт-фактура.
  • Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
  • Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Далее покупатель отражает возврат в книге продаж. Обе суммы: прихода и возврата, если возврат был сделан на всю поставку, перекрывают друг друга, цифра, которую нужно уплатить в бюджет, также не изменится.

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  • Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
  • Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж). При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты. Главное, своевременно внести все записи в программу.

Читайте также  Срок перечисления авансового платежа по УСН

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-tovara-ot-pokupatelya-i-nds.html

Возврат товара от ИП поставщику с НДС

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Купили товар без ндс как вернуть если мы работаем с ндс

Mila28 27-06-2012, 12:25:16 При выявлении несоответствий товара при его приемке договор купли-продажи признается неисполненным, а значит, покупатель вправе не принимать товар, имеющий существенные недостатки. При этом покупатель имеет право вернуть товар (часть товара) или потребовать его замены.

Однако при этом он также обязан уведомить поставщика об отказе и обеспечить сохранность переданного поставщиком товара, то есть принять его на ответственное хранение согласно ст. 514 ГК РФ. При возврате товара, необходимо наличие документов, подтверждающих факт несоответствия условиям договора.

Это может быть акт о количественных и качественных расхождениях по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика при приемке ТМЦ по форме ТОРГ-2, и являющийся юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.

Инструкция 1 Покупайте в TFS. В Западной Европе на дверях достаточно большого количества торговых точек встречается значок «tax-free for tourists». В переводе с английского — «без налога для туристов». То есть, совершив покупку товаров в подобном магазине, можно достаточно сэкономить.

Основой системы «tax-free shopping» (далее — TFS) является установленный в Европейском Союзе порядок: если человек постоянно проживает за границами Европейского Союза, то, выезжая из него, можно получить возврат НДС, уплаченного при приобретении товаров. Механизм возврата НДС достаточно прост. Оформляя покупку товара в магазине TFS, выдают специальный чек, на котором при выезде из страны ставится штамп таможни, затем по этому чеку можно получить деньги. 2 Однако помните о некоторых деталях.

Возврат товара поставщику: особенности выделения ндс в товарной накладной

После того как штамп на tax-free чеке поставлен, пройдите в пункт возврата НДС международного аэропорта. Следует заранее уточнить, где расположен пункт возврата денег. Однако если Вы не успели получить деньги в аэропорту, это можно сделать в другом пункте возврата НДС, поскольку их сеть распространена по всему миру.
7

Источник: http://k-p-a.ru/vozvrat-tovara-ot-ip-postavschiku-s-nds/

Порядок возврата товара от покупателя

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  1. Купленный товар является надлежащего качества.
  2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

https://www.youtube.com/watch?v=Pd34A5oiJJU

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
62 90-Продажи 118 000 Начислена выручка от реализации товара (октябрь) Счет и расходная накладная
62 51 11 800 Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь) Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
90 68-НДС 18 000 Начислен НДС (октябрь) Счет
90 41 100 000 Списана себестоимость проданного товара (октябрь)

118000 – 18000 = 100000руб.

Бухгалтерская справка
62 90-Продажи 11 800 Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)

118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.

Бухгалтерская справка
90 68-НДС 1 800 По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)

18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.

Бухгалтерская справка
90 41 10 000 Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)

100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.

Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
62 90-Продажи 70 800 Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016) Счет и расходная накладная
90 68-НДС 10 800 Начислен НДС (декабрь 2016) Счет
90 41 60 000 Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)

70800 – 10800 = 60 000руб.

Бухгалтерская справка
91 62 8 850 Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)

70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.

Бухгалтерская справка
41 91 7 500 Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)

60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.

Бухгалтерская справка
68 91 1 350 Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)

10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.

Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
62 90-Продажи 354 000 Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) Счет и расходная накладная
90 68-НДС 54 000 Начислен НДС (ноябрь) Счет
90 41 300 000 Отражена себестоимость реализованного товара

354000 – 54000 = 300 000руб.

Бухгалтерская справка
41 60 24 000 По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)

300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.

Бухгалтерская справка
19 60 4 320 По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)

54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.

Бухгалтерская справка
68 19 4 320 По возвращенному товару начислен НДС к вычету Бухгалтерская справка
60 62 28 320 Произведен взаимозачет требований

24 000 + 4320 = 28 320руб.

Бухгалтерская справка
51 62 325 680 Покупатель оплатил невозвращенную часть товара

354 000 – 28 320 = 325 680руб.

Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html