Отражение НДС в управленческом учете

Содержание

Возьмите управленческий учет в свои руки

Отражение НДС в управленческом учете

Дмитрий Васильев, главный бухгалтер Фонда ИФРУ

Руководитель не всегда может понять, о чем говорит. Например, бухгалтерский баланс для него — просто форма отчетности, которую должен составить и сдать в инспекцию Федеральной налоговой службы главбух. Но все меняется, когда деятельностью предприятия заинтересуются банкиры, инвесторы и учредители. Их бухгалтерская отчетность волнует мало, им нужны данные управленческого учета.

Возьмите управленческий учет в свои руки Дмитрий Васильев, главный бухгалтер Фонда ИФРУ Руководитель не всегда может понять, о чем говорит. Например, бухгалтерский баланс для него — просто форма отчетности, которую должен составить и сдать в инспекцию Федеральной налоговой службы главбух. Но все меняется, когда деятельностью предприятия заинтересуются банкиры, инвесторы и учредители. Их бухгалтерская отчетность волнует мало, им нужны данные управленческого учета.

С оперативностью до дня

Первый возникающий вопрос — где и как их получить и каковы основные требования к управленческой отчетности? Универсального рецепта здесь нет и не будет. Каждая компания по-своему решает эту проблему. Для начала нужно понять, в чем ценность управленческого учета. В точности, простоте, практической пользе? Конечно, все это верно, но на первом месте все-таки стоит оперативность! Пусть даже и в ущерб точности.

Да, да, именно так! Если вы занимались когда-либо бизнес-планированием, то обязательно составляли прогноз притоков и оттоков денежных средств (Cash-Flow). По этому же принципу можно построить ежедневный управленческий учет хозяйственной деятельности организации. Для этого каждая операция с наличными и безналичными денежными средствами, проходящая по валютным и рублевым счетам предприятия и по его кассе, дублируется записями в управленческом учете.

Они не имеют ничего общего с двойной записью бухучета, так как совпадает только итоговая сумма операции, а смысл ее может быть совсем другим.

Пример C расчетного счета организации «Бета» оплачено 100 тысяч рублей за товар поставщику. В бухгалтерских регистрах эта операция так и отразится: Дебет 60 Кредит 51 — 100 000 рублей. Однако для управленческого учета смысл операции мог быть совсем другим: 90 000 рублей — возвращен банковский кредит; 10 000 рублей — выплачены проценты по кредиту.

Теперь поясним, почему совпала только сумма. Такая ситуация весьма вероятна, если имеют место расчеты с банком, выдающим «короткие кредиты», который оплачивает за фирму купленный у иностранных поставщиков товар на сумму в евро, эквивалентную тем самым 90 тысячам рублей. А ваша компания после получения денег от покупателей рассчитывается за кредит. Или можно интерпретировать эту операцию так: 100 тысяч рублей — выдан заем какой-либо фирме, который потом оформится в бухгалтерском учете как поставка товара или услуг от нее.

Однако почему бухгалтер не делает тех же проводок в бухгалтерском учете и что мешает сблизить управленческий и бухгалтерский учеты?

Во-первых, информация управленческого учета не всегда доступна ему по его статусу.

Во-вторых, бухгалтерский учет строится именно на отражении операций на основании только первичных документов, именно в этом ценность учета. В управленческом же учете таких первичных документов просто нет, и это его основная слабость, можно назвать ее обычаями делового оборота.

В-третьих, управленческий учет «не знает» ни НДС, ни налога на прибыль, то есть практической ценности для контролирующих органов в нем нет вообще никакой.

Из вышесказанного можно сделать вывод — управленческий учет ничуть не совершеннее бухгалтерского, он просто другой и для других групп пользователей, а главное его отличие от бухучета в том, что за ошибки в его ведении никто не оштрафует. Иными словами — каждому свое.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Однако раз учет такой все-таки есть — значит, должна быть и отчетность.

На основании данных управленческого учета составляется управленческая отчетность, которая должна дать пользователю стопроцентно точные данные об активах и обязательствах организации (см. таблицу 1).

Таблица 1

Вид активаПорядок отражения в бухгалтерском или налоговом учетеПорядок отражения в управленческом учете
Основные средства ПБУ 6/01, Налоговый кодекс Стоимость недвижимого имущества может быть только рыночной
Дебиторская и кредиторская задолженности Сальдо по соответствующим счетам расчетов с покупателями Такое же сальдо, но вполне вероятно, что контрагентами выступают другие компании, а дебиторка или кредиторка, как в примере, «размывается» на товарную и кредитную составляющие
Денежные средства Остатки на счетах в банках и кассе Совпадает с оценкой в бухгалтерском учете

Получается, только деньги оцениваются объективно и однозначно. Учет не регламентирован, но четко дает понять, что у одних и тех же операций есть совершенно различные толкования. Зато формы управленческой отчетности схожи с бухгалтерскими. Если нет разницы, то зачем платить больше? Приведем пример управленческого отчета о прибылях и убытках торгового предприятия (см. таблицу 2).

Таблица 2

Основные разделы2006 год (тысяч рублей)
Выручка от продажи по группам товаров 2 600 000
Переменные затраты 1 700 000
Валовая прибыль 900 000 Рентабельность маржи 34,6%
Финансовая деятельность и специальные программы 50 000
Расходы по финансовой деятельности и специальным программам 40 000
Невозвратные долги 300
Амортизация 700
Накладные расходы 700 000
Чистая прибыль 209 000 8,03%

В чем главное отличие формы № 2 бухгалтерского баланса и баланса управленческого? Выручка, как и расходы, тоже рассчитывается иначе, чем в бухучете. Как всегда, основной вопрос: куда девать НДС? Если доходы и расходы компании для целей управленческой отчетности отражать без налога на добавленную стоимость, то определение доходов происходит в полном соответствии с правилами бухучета.

Тогда возникает вопрос, как построить эту самую управленческую отчетность, если реализация происходит при обложении ее разными налоговыми НДС-ставками, а то и по нулевой ставке. Доходы призваны показать, сколько денежных средств пришло от покупателя. А вот облагаются НДС пришедшие на расчетный счет деньги или нет, это совсем неважно. Подобной позиции придерживается подавляющее большинство компаний, составляющих управленческую отчетность.

Ведь никто не будет, например, дисконтировать сумму, пришедшую от покупателя с опозданием в месяц, разбивая ее на реально пришедшие деньги и коммерческий кредит покупателю. Показать расходы компании без НДС, уплачиваемого поставщикам, тоже вполне в духе Российских стандартов бухгалтерского учета. Однако на практике такое безНДСное отражение доходов и расходов встречается крайне редко, так как оно необъективно из-за потери 18 процентов суммы дохода или расхода.

Это еще не все проблемы построения управленческой отчетности.

Трудности перевода

Еще одна задача составления отчетности торгового предприятия состоит в том, что из-за высокой динамики движения товарных запасов очень трудно установить их реальные запасы на складе компании. Необходима тщательная инвентаризация, которая без полной остановки деятельности невозможна. Полагаясь же на данные, выдаваемые складскими программами учета, вы гарантированно ошибетесь, и оперативность тут не преимущество, а недостаток.

Читайте также  Регулирующая функция НДС

Второй момент — определение типа дебиторской задолженности, которая может быть хорошей, плохой и очень плохой в зависимости от сроков возникновения и порядка ее погашения. Здесь поможет бухгалтерская программа предприятия, но только если в ней установлен подобный фильтр. Но это дополнительные затраты и время, которого нет.

Если же торговое предприятие представляет собой мини-холдинг из нескольких взаимозависимых организаций, например, импортера товаров, собственно оптового продавца и розничной точки, то надо исключать из оборотов внутренние операции между его участниками. На это тоже необходимо значительное время.

Хотя на практике некоторые внешние пользователи (банки, в которых планировали взять кредит компании), наоборот, требуют все обороты всех фирм без исключения из них «доли меньшинства». Таким образом, управленческая отчетность насколько не регламентирована законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и РСБУ, настолько же сложна и индивидуальна для каждого типа предприятия.

Это просто совсем другой вид учета и дополнительная работа. А значит, она должна оплачиваться достойно.

Ставка специалиста по управленческому учету никак не меньше зарплаты главного бухгалтера. Кроме того, то, о чем знали только первые лица компании, будет известно постороннему человеку. Отсюда вывод. Вам как доверенному лицу директора — карты в руки. Если движение к управленческому учету не остановить, то лучше его возглавить. По оценке столичных бухгалтеров, платить меньше 12 тысяч рублей за подобную отчетность просто несправедливо.

Все-таки, что бы не говорилось о важности управленческого учета, основная задача главбуха — правильное отражение хозяйственных операций на счетах БУ и исчисление налогов. Именно за искажение норм и правил многочисленных ПБУ и Налогового кодекса штрафуют контролеры, и на выполнении этих обязанностей следует сосредоточиться прежде всего.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/67387/

Управленческий учет доходов и расходов (особенности)

Управленческий учет доходов и расходов — важная составляющая анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Об основных особенностях построения системы учета для целей менеджмента расскажет этот материал.

Сущность и цель управленческого учета доходов и расходов

Управленческий учет доходов

Управленческий учет расходов

Итоги

Сущность и цель управленческого учета доходов и расходов

Основной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Результат деятельности компании, являющийся основой ее самообеспечения и даже дальнейшего функционирования, определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Вот почему руководству важно понимать:

  • из чего и как складываются доходы и расходы;
  • по каким направлениям деятельности результат прибыльный, а какие являются убыточными в общем потоке доходов и расходов;
  • как можно увеличить доходы и оптимизировать расходы для достижения наилучшего показателя прибыли.

Исходя из этих задач строится управленческий учет доходов и расходов на конкретном предприятии.

Управленческий учет доходов

Опорным моментом в построении управленческого учета является разработка такой структуры учетных данных по доходам, которая позволит в дальнейшем быстро получать информацию о них по:

  • направлениям деятельности;
  • видам доходов (основным, инвестиционным, финансовым);
  • принципу формирования (выручка от продаж, прочие доходы);
  • влиянию на налоги (облагаемые на общих основаниях, облагаемые по льготным ставкам, необлагаемые);
  • периодам (прошлые, текущий, плановые).

Пример

Торговая компания с продуктовыми магазинами в Москве и Московской области (МО) владеет несколькими свободными помещениями и рассматривает возможность сдавать их в аренду. 1-е помещение находится в Москве, 2-е в МО, причем параметры 2-го допускают применение ЕНВД.

Больше о ЕНВД узнайте из материала «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

Чтобы понимать, будет ли выгодной сдача в аренду, менеджеру нужно знать:

  • потенциальный доход от продаж в случае, если в помещениях будут открыты магазины самой компании;
  • доход от аренды.

Для этого понадобится учетная информация, дающая понимание:

  • прогнозного объема продаж в каждом из магазинов — может быть использована информация прошлых периодов и данные по работающим магазинам с похожими параметрами;
  • прогнозной налоговой нагрузки, например, в случае применения ЕНВД по магазину в МО.

Чтобы обеспечить информацию в таких аспектах и группировке, управленческий учет доходов компании должен содержать:

  • аналитику по территориальному признаку, чтобы можно было выделить магазины, работающие в похожих условиях;
  • аналитику по номенклатуре — для определения динамики продаж товаров на данной территории;
  • аналитику по налоговым системам — ОСН, УСН, ЕНВД;
  • субсчета для учета поступлений от арендаторов с аналитикой по территориальному признаку.

Управленческий учет расходов

Основные задачи, которые призван решать учет расходов для целей управления:

  1. Управление себестоимостью и издержками и через них возможным размером прибыли. Для этого расходы в учете могут быть структурированы на:
    • прямые и косвенные;
    • основные и накладные;
    • производственные и внепроизводственные;
    • одноэлементные и комплексные.
  2. Планирование и принятие стратегических решений. Эта задача требует обеспечения управленческого учета расходов в аналитике:
    • постоянства или переменности расходов (см. пример далее);
    • подразделения на принимаемые и вмененные;
    • подразделения на планируемые и непланируемые;
    • оцениваемые по приросту или лимитам.
  3. Обеспечение контроля и регулирования расходов. В соответствии с этим в управленческом учете может быть реализована классификация по:
    • принципу регулируемости (способны ли управленческие решения влиять на размер и возникновение конкретного расхода);
    • принципу эффективности (способны ли управленческие решения влиять на эффект от произведенного расхода);
    • нормируемости (установление норм расходов и анализ фактических отклонений);
    • контролируемости (возможно ли установить контрольные и превентивные процедуры для данного вида расходов).

ВАЖНО! Ожидаемым основным результатом процесса управления расходами является увеличение показателя прибыли.

Поэтому:

  • структурирование доходов и расходов должно производиться во взаимосвязи;
  • принимаемая для учета классификация должна обеспечивать возможность выявления в первую очередь именно тех компонентов расходов, которыми можно управлять посредством принятия решений.

Пример (продолжение)

Менеджер составил по магазину в МО сравнительную таблицу по имеющимся у него данным:

Данные по аналитикам управленческого учета Собственный магазин Аренда
Доход в месяц (по показателям аналогичных объектов) 1 500 000 150 000
Постоянные расходы
Себестоимость товаров (которые обеспечат плановый объем выручки) 1 000 000
Расходы на зарплату продавцов (с учетом обязательных взносов) 195 000
Расходы на доставку товаров с центрального склада 90 000
Обслуживание ККМ 6 000
Коммунальные платежи 25 000
Переменные расходы
Ремонт и обслуживание рабочего оборудования 20 000
Расходы на содержание помещения 15 000
Расходы на зарплату управления (в распределении) — учет, логистика, контроль 30 000 10 000
Налоги (ОСН) 23 800 28 000
Прогнозная прибыль в месяц 95 200 112 000

Таким образом, с учетом переменных расходов по управленческим данным для компании сдать помещение в МО в аренду выгоднее, чем открывать там еще один собственный магазин.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Возможность обоснования решения обеспечена управленческим учетом доходов и расходов в необходимых аналитиках.

Подробнее о способе ведения управленческого учета средствами MSOffice читайте в материале «Управленческий учет на предприятии — примеры таблицы Excel»

Итоги

Основной задачей учета доходов и расходов для целей управления является возможность получения информации для принятия обоснованных управленческих решений. Применяемые структуры управленческих учетных данных — результат индивидуального выбора руководства конкретного предприятия.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/upravlencheskij_uchet/upravlencheskij_uchet_dohodov_i_rashodov_osobennosti/

Быть или не быть?.. НДС в технологии бюджетирования

Ирина Савельева, консультант по управленческим технологиям

украинского офиса ГК «ИНТАЛЕВ»

— Здесь выдают зарплату? Моя фамилия Итого.
— Нет, здесь собирают налоги. Как, вы говорите, ваша фамилия?
Анекдот

Двойное отражение

Все достаточно просто — все плановые хозяйственные операции и любое запланированное движение ресурсов, по аналогии с финансовым учетом, мы будем отражать в форме проводок по управленческому плану счетов посредством проведения операций по бюджетам. 

Например, если мы хотим запланировать покупку материалов для производства, нам нужно провести соответствующую бюджетную (плановую) операцию, в результате которой в управленческом учете произойдет следующее:

  1. Оприходуются материалы на склад (счет «Материалы»).

  2. Увеличится наша задолженность перед поставщиком (счет «Расчеты с поставщиками»).

Читайте также  Что значит НДС к вычету?

Говоря на языке проводок, получим дебет счета «Материалы» и кредит счета «Расчеты с поставщиками» (рис. 1).

Однако на каждую бочку меда найдется ложка дегтя, и наш случай не исключение: как же быть с налогом на добавленную стоимость (далее — НДС)? В данной статье мы не будем углубляться в законодательство, устанавливающее льготы и исключения по налогообложению, заметим только, что НДС облагаются операции по продаже товаров, работ, услуг, а основная его ставка на сегодняшний день составляет 20%. 

Если посмотреть на операцию по приобретению материалов с точки зрения финансового учета, то при ее отражении обязательно нужно выделить НДС. Например, в накладной от поставщика указана общая сумма поставки -1200 грн, в том числе НДС — 200 грн. В учете такая операция будет выглядеть следующим образом: дебет счета «Материалы» и кредит счета «Расчеты с поставщиками», дебет счета «НДС» и кредит счета «Расчеты с поставщиками» (рис. 2).

Вот здесь-то и возникает главный вопрос — быть или не быть НДС в нашем управленческом учете? Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, желательно решить, каким образом мы будем учитывать НДС, и как мы будем его выделять (или не выделять) в плановых операциях. Давайте рассмотрим, каким образом отражаются операции в каждой из схем, и какой вариант в каком случае предпочтительнее. 

Планирование с учетом НДС

По аналогии с финансовым учетом, каждый раз при планировании мы учитываем и выделяем сумму НДС (см. рис. 2), которая аккумулируется на одноименном счете. Осуществляя планирование продаж, сумму НДС необходимо отражать аналогичным образом, но уже не по дебету счета «НДС», а по кредиту. Сальдо по данному счету позволит нам спрогнозировать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению. 

Такой подход достаточно сложен, поскольку требует от менеджеров, осуществляющих планирование, отражать планируемые суммы в бюджетных статьях, очищая их от этого налога. Если учет ведется вручную, это еще и лишние затраты рабочего времени. Однако при использовании автоматизированной системы проблема решается путем осуществления автоматической настройки. После того как менеджеры введут суммы в программу, выделение НДС произойдет автоматически. В дальнейшем соблюдение одинакового принципа в финансовом и управленческом учете позволит упростить процедуру план-фактного анализа. 

Преимуществом этого подхода является то, что он позволяет менеджерам, планирующим свою текущую деятельность на предстоящий период, не путаться в цифрах с налогами и видеть уже очищенный от налогов результат. Сумма налоговых платежей для каждого предприятия является важным вопросом, планированию которого уделяется большое значение. Именно поэтому начислением налогов должны заниматься уполномоченные работники — специалисты в этой области. 

Ниже приведен фрагмент Отчета о финансовых результатах, который отображает планирование с учетом НДС. 

В приведенном Отчете не отражается сумма уплаченного или подлежащего уплате НДС, поскольку этот налог может быть включен в расходы лишь в исключительных случаях.

Планирование без учета НДС

При планировании без учета НДС мы на время забываем об этом налоге и не выделяем его при отражении операции в управленческом учете (см.рис. 1). Расчет плановых и фактических сумм НДС происходит на уровне финансового и налогового учета, то есть суммы по начислению и уплате налогов вносятся в управленческий план счетов постфактум. Таким образом, в отчетности все статьи отражаются в полной сумме (не очищенными от НДС), а затем уплаченная (начисленная) сумма НДС вычитается из полученной суммы финансовых результатов от операционной деятельности. 

Преимуществом метода является его простота — он не требует никаких дополнительных настроек. В процессе планирования менеджеры могут не задумываться о сумме косвенных налогов, поскольку они, аналогично предыдущему методу, будут планироваться специалистами по налогам. Кроме того, легко прослеживается связь между одной и той же статьей в разных отчетах — Отчете о движении денежных средств и Отчете о финансовых результатах (в обоих отчетах отражается сумма «брутто»). 

Однако в дальнейшем, при сопоставлении факта с запланированными показателями, необходимо будет «восстанавливать» НДС в данных, полученных из финансового учета, или же параллельно финансовому учету вести управленческий учет фактических показателей. При использовании автоматизированной системы эта проблема также решается путем осуществления автоматической настройки. После получения данных финансового учета система автоматически произведет «восстановление» НДС.+

В этом Отчете сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате в бюджет, отражается в составе отдельной статьи отчета — Расходы по НДС и прочим налогам. Чистая прибыль предприятия в данном случае напрямую зависит от величины уплаченного (начисленного) налога. Чем лучше спланированы предстоящие платежи по налогам, тем большей будет чистая прибыль. 

Однако отметим, что такой подход затрудняет процедуру планирования НДС. Если в первом случае мы автоматически получали прогнозную величину НДС, которую в дальнейшем могли оптимизировать, то в данном случае это полностью ручной труд, проверить корректность результатов которого весьма затруднительно. Поэтому данный метод, на наш взгляд, хорош для тех предприятий, которые не являются плательщиками НДС или у которых доля операций, содержащих НДС, несущественна. 

Таким образом, мы видим, что разница между двумя схемами учета состоит не только в предоставлении отчетной информации, но и в понимании ее сущности управленцами как основными пользователями внутрихозяйственной отчетности. Ведь не секрет, что основной целью деятельности любого предприятия является чистая прибыль. На практике размер чистой прибыли предприятия в результате применения разных схем будет разным, поэтому ответ на вопрос «Быть или не быть НДС?» всецело в ваших руках: он зависит от потребностей и специфики вашего предприятия.

Источник: «Управленческий УЧЕТ & БЮДЖЕТИРОВАНИЕ» №6 (6) июнь 2008

Источник: https://www.intalev.ua/library/articles/article.php?ID=25562

Таблица 1

Вид активаПорядок отражения в бухгалтерском или налоговом учетеПорядок отражения в управленческом учете
Основные средства ПБУ 6/01, Налоговый кодекс Стоимость недвижимого имущества может быть только рыночной
Дебиторская и кредиторская задолженности Сальдо по соответствующим счетам расчетов с покупателями Такое же сальдо, но вполне вероятно, что контрагентами выступают другие компании, а дебиторка или кредиторка, как в примере, «размывается» на товарную и кредитную составляющие
Денежные средства Остатки на счетах в банках и кассе Совпадает с оценкой в бухгалтерском учете

Получается, только деньги оцениваются объективно и однозначно. Учет не регламентирован, но четко дает понять, что у одних и тех же операций есть совершенно различные толкования. Зато формы управленческой отчетности схожи с бухгалтерскими. Если нет разницы, то зачем платить больше? Приведем пример управленческого отчета о прибылях и убытках торгового предприятия (см. таблицу 2).

Таблица 2

Основные разделы2006 год (тысяч рублей)
Выручка от продажи по группам товаров 2 600 000
Переменные затраты 1 700 000
Валовая прибыль 900 000 Рентабельность маржи 34,6%
Финансовая деятельность и специальные программы 50 000
Расходы по финансовой деятельности и специальным программам 40 000
Невозвратные долги 300
Амортизация 700
Накладные расходы 700 000
Чистая прибыль 209 000 8,03%

В чем главное отличие формы № 2 бухгалтерского баланса и баланса управленческого? Выручка, как и расходы, тоже рассчитывается иначе, чем в бухучете. Как всегда, основной вопрос: куда девать НДС? Если доходы и расходы компании для целей управленческой отчетности отражать без налога на добавленную стоимость, то определение доходов происходит в полном соответствии с правилами бухучета.

Тогда возникает вопрос, как построить эту самую управленческую отчетность, если реализация происходит при обложении ее разными налоговыми НДС-ставками, а то и по нулевой ставке. Доходы призваны показать, сколько денежных средств пришло от покупателя. А вот облагаются НДС пришедшие на расчетный счет деньги или нет, это совсем неважно. Подобной позиции придерживается подавляющее большинство компаний, составляющих управленческую отчетность.

Читайте также  НДС при продаже жилой недвижимости юридическим лицом

Ведь никто не будет, например, дисконтировать сумму, пришедшую от покупателя с опозданием в месяц, разбивая ее на реально пришедшие деньги и коммерческий кредит покупателю. Показать расходы компании без НДС, уплачиваемого поставщикам, тоже вполне в духе Российских стандартов бухгалтерского учета. Однако на практике такое безНДСное отражение доходов и расходов встречается крайне редко, так как оно необъективно из-за потери 18 процентов суммы дохода или расхода.

Это еще не все проблемы построения управленческой отчетности.

ТОП-10 ошибок в управленческом учете. Как ваши отчеты могут ввести вас в заблуждение

Подробности Категория: Подборки из журналов директору : 26.10.2017 00:00

Источник: http://www.klerk.ru/boss/

Сегодня каждый руководитель понимает, что для развития предприятия, получения прибыли в долгосрочной перспективе, нужно анализировать состояние бизнеса, определять реперные точки развития.

Какие же инструменты есть в арсенале владельцев компаний, чтобы двигаться по пути успеха? Начать, конечно же, стоит с оценки происходящего в организации, а для этого — проанализировать отчетность.

Независимо от масштаба бизнеса все предприятия ведут бухгалтерскую и налоговую отчетность так называемые внешние виды отчетов — для налоговой, пенсионного фонда и т.д. Однако они не покрывают всех потребностей руководителей в информации, и вот почему. К примеру, руководству предприятия важно знать себестоимость реализованной продукции по отдельным её видам, в то время как для фискальных и бухгалтерских целей вполне достаточно иметь общую цифру. Бухгалтерский учет не позволяет определить альтернативные действия — моделирование и прогнозирование.

В подобных ситуациях на помощь собственникам приходит управленческий учет — это отчетность для внутреннего пользования, которая агрегирует реальные операционные цифры. Сюда входит не только консолидация официальной и неофициальной части бизнеса, но и нефинансовая отчетность: выручка и средний чек количество уникальных посетителей и т. д.

Итак, управленческий учет нужен для того, чтобы топ-менеджеры компании могли оперативно получить финансовую информацию, необходимую им для принятия управленческих решений. И здесь у компании в хорошем смысле слова «развязаны» руки, потому что, в отличие от бухгалтерского, управленческий учет может быть выстроен по принципу «Что нужно мне?», а не контролирующим органам в лице банка или Минфина.

Существует достаточно много форм управленческой отчетности. Получить полную картину происходящего, определить все источники доходов и расходов позволит только комплексный подход, а именно работа с тремя основными видами отчетов:

1. Баланс предприятия (BS).

2. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ, P&L).

3. Отчет о движении денежных средств (ОДДС, Cashflow).

Эти формы являются основой управленческого учета. Но важно не просто получить информацию в виде этих отчетов, но и правильно ее интерпретировать. Это не значит, что топ-менеджер обязан иметь финансовое образование, но ему нужно понимать базовые вещи. Например, статьи бюджетов, детализацию по центрам финансовой ответственности

Конечно, этот минимум может быть легко освоен в самом процессе создания системы управленческого учета. С другой стороны, на этапе настроек управленческий учет в руках нескольких пользователей, внедряющих «свои» учетные регистры, может потерять стройность и достоверность аналитической информации, не говоря уже о частой смене пользователей.

Давайте разберем, какие подводные камни могут ожидать нас при формировании управленческой отчетности?

1. Отсутствие одной из форм отчетности

Чаще всего предприятия начинают формировать отчетность с отчета о движении денежных средств, как наиболее легкого для реализации. Это часто создает мнимую видимость благополучия компании.

На счетах находятся денежные средства, в кассе есть чем «поживиться», но в итоге предприниматель может оказаться у разбитого корыта. Приходит время платить по долгам, а денежных средств нет.

При отсутствии основных отчетов: ОПУ и Баланса увидеть реальную картину происходящего просто невозможно.

2. Искажение отчетности

Очень часто компания готовит несколько видов отчетов. Для бухгалтерского учета, налогового учета, собственника, генерального директора банка, инвесторов.

И часто информация, которая является источником для формирования всех этих отчетов, искажается.

3. Отражение амортизации

Амортизация — это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость произведенной и проданной конечной продукции по мере их износа как материального, так и морального.

Но при этом в некоторых компаниях амортизация в управленческом учете не отражается, или списывается стоимость объекта в момент приобретения.

4. Неправильное отнесение краткосрочной и долгосрочной задолженности

Это ошибка является скорее ошибкой привычки. У финансовой службы из периода в период задолженность числится долгосрочной, потом происходит переход ее в краткосрочную, а специалисты по привычке забывают ее перенести.

Данная ошибка влияет на расчет финансовых коэффициентов при работе аналитиков.

5. Отражение НДС

Многие компании (по опросам — до 50%) при формировании отчета о финансовых результатах выручку и затраты учитывают с НДС. Это приводит к искажению финансового результата.

Для экспортеров данное отражение уменьшает доходы, а для остальных в зависимости от рентабельности бизнеса, может приводить как к ухудшению, так и к улучшению финансового результата в одном периоде, и наоборот — в другом периоде.

6. Отражение процентов

Часто спорным моментом в компаниях является тема отражения процентов. В некоторых компаниях их относят к финансовой деятельности, в некоторых к инвестиционной. Здесь мнения, как обычно, разделились. И есть сторонники обоих подходов.

7. Отсутствие сегментации управленческого учета

Это одна из самых распространенных неточностей. Ее инициатором чаще всего выступает сама финансовая служба. Не хотят усложнять свою жизнь. А информация о доходности каждого сегмента бизнеса является необходимой для принятия правильных управленческих решений.

И чем глубже аналитика в компании, тем более высокое качество принятия решений. Существует и обратная сторона медали: в погоне за эффективностью расходования туалетной бумаги в офисе, не потерять смысл получения более глубоких аналитик.

Помимо финансовых ошибок при работе с управленческой отчетностью, могут возникать механические.

8. Ошибки ручного ввода данных

Чисто механические ошибки при вводе или при форматировании, в сборе данных, ввод данных в бухгалтерские и специализированные программы задним чистом без уведомления финансовой службы.

9. Отсутствие методологии сбора данных для формирования управленческой отчетности

Как правило, такие данные собираются из бухгалтерских и специализированных баз (1С:Бухгалтерия, iiko, R-Keeper, StoreHouse и другие), Excel — таблиц и др. Зачастую, отсутствие единого регламента сбора данных вызывает задвоение данных, задвоение контрагентов и другие неточности.

Возможна так же и обратная ситуация: когда методология понятна лишь одному человеку. При отсутствии его на рабочем месте могут возникнут сложности с получением необходимых отчетов в срок.

Поэтому, после разработки методологии сбора данных для формирования управленческой отчетности рекомендуется проверить механизм на отчуждаемость, иначе говоря, попросить любого сотрудника собрать нужные данные.

10. Отсутствие адресата (непосредственного «потребителя») управленческой отчетности

Компания может вести управленческий учет, собирать корректно данные — но непонятно зачем. Как правило, отчетность должна отвечать на конкретно поставленные вопросы и быть адресной — то есть, просматриваемой и проверяемой. В противном случае, все управленческие отчеты не имеют смысла.

Как и сам бизнес, управленческий учет — понятие динамичное. Внедрив систему один раз, невозможно остановиться в ее развитии: под влиянием рынка будут меняться и методы управленческого учета, статистика. Используйте чек-лист 10 основных ошибок УУ, регулярно проводите срез-анализ вашей отчетности, и у вас появится эффективный инструмент управления бизнесом.

Источник: https://otchetonline.ru/art/direktoru/66453-top-10-oshibok-v-upravlencheskom-uchete-kak-vashi-otchety-mogut-vvesti-vas-v-zabluzhdenie.html