Переходящий отпуск в 6 НДФЛ как отразить?

Содержание

Как отразить в 6 ндфл переходящие отпускные

Переходящий отпуск в 6 НДФЛ как отразить?

На практике возникают ситуации, когда нужно показать переходящие отпускные в 6-НДФЛ. Например, сотрудник уходит в отпуск в феврале, а выйти на работу должен в марте. Или другая ситуация. Сотрудник уходит в отпуск в апреле, а бухгалтер выплачивает их в марте.

Расскажем, как не ошибиться при заполнении расчета в таких ситуациях и когда при переходящем отпуске перечислить НДФЛ. Как заполнить расчет в разных случаях, рассказали эксперты Высшей школы Главбуха. Лекцию с правилами и примерами смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018».

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, если отпуск начинается и заканчивается в разных месяцах

Переходящий отпуск в 6-НДФЛ отразите так же, как и обычный. Ведь переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходах на дату выплаты.

В разделе 1 формы 6 НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в соответствующих строках раздела 2 укажите:

  • по строке 100 — дату выплаты отпускных;
  • строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
  • строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные;
  • строке 130 — начисленную сумму отпускных;
  • строке 140 — НДФЛ с отпускных.

Далее покажем на примере, как заполнить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2018 году.

Как заполнить 6-НДФЛ, если отпускные выданы в одном месяце, а отпуск в следующем

Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно указать дату, когда отпускные начислили и выплатили работнику. Это и есть дата фактического получения дохода. Удержать налог нужно в тот же день, когда выплачиваете отпускные. То есть, даты в строке 100 и 110 должны быть одинаковыми. По строке 120 укажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные.

Покажем на примере, как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда отпуск начинается в одном месяце, а отпускные выплатили в предшествующем.

Когда перечислить НДФЛ с переходящих отпускных

НДФЛ с переходящих отпускных перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили отпускные. Ведь дата перечисления НДФЛ с отпускных не зависит от того, в каком месяце начинается или заканчивается отпуск. Имеет значение лишь месяц, в котором был выплачен доход.

Право перечислять НДФЛ с отпускных в последний день месяца, позволяет бухгалтеру не составлять платежки каждый раз, когда кто-то из сотрудников уходит в отпуск.

В последний день месяца можно оформить одно платежное поручение и перечислить налог в бюджет сразу за всех сотрудников, которым выплачены отпускные в конкретном месяце. Особенно это актуально для крупных компаний с большим числом сотрудников.

Когда перечислить НДФЛ с зарплаты, которую выдали вместе с отпускными

Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 12 февраля на 28 дней. Отпускные ему должны перечислить не позже 9 февраля. В этот же день он получает зарплату за отработанные дни февраля, хотя обычно аванс 20 числа, в 5-го зарплата.

Выплаченная сотруднику 9 февраля зарплата по своей сути является авансом, с которого НДФЛ не удерживается. Посчитать налог с февральской зарплаты следует 28 февраля (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но 5 марта сотрудник никаких денег не получит. За период с 1 по 11 февраля зарплату ему уже выплатили, а из отпуска он выйдет только 12 марта. Значит, удержать НДФЛ нужно будет с аванса за март, который сотрудник получит 20 марта, а перечислить в бюджет не позже 21 марта.

Строки 100–120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполните так. По строке 100 укажите 28 февраля, по строке 110 — 20 марта, а по строке 120 — 21 марта.

www.glavbukh.ru

Особенности отражения отпускных в декларации 6

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

  • День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
  • НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

Порядок отражения выплат

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

  • Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
  • если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.

Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

  • Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
  • перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

Пример формирования декларации

Источник: https://uridicheskoelico.guru/rabota-s-kadrami/kak-otrazit-v-6-ndfl-perehodyashhie-otpusknye.html

6 НДФЛ отпускные

Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.

Правила оформления

В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:

  1. Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
  2. Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
  3. Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
  4. Декларацию заверяет руководитель организации.
  5. Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.

Титульный лист

При составлении отчета по новому формату документа нужно:

  1. В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
  2. В «Номер корректировки» — отметить «000» при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
  3. «Период предоставления (код)» — «21».
  4. Налоговый год — 2018 (указывать текущий год).
  5. Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
  6. 212 — код регистрационного участка организации;
  7. 213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
  8. 220 — код участка нахождения филиала;
  9. 120 — для ИП;
  10. 320 — компаниям с патентным бухучетом.
  11. В «Достоверность и полнота сведений» указать:
  12. 1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
  13. 2 — при подписании расчета доверенным представителем.

1 раздел

В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2018 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2018. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:

2 раздел

Здесь прописывают:

  • даты начисления и списания НДФЛ;
  • сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
  • итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.

Пояснение граф 2 раздела:

Как отражать отпуск в 6-НДФЛ

Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:

  • переходящим;
  • больничным;
  • декретным;
  • при увольнении;
  • учебным;
  • дополнительным.
Читайте также  Сроки уплаты НДФЛ по видам доходов

Иногда сотрудника вызывают с отдыха, эта процедура называется отзыв из отпуска, которую также отражают в 6-НДФЛ. В таком случае работодатель производит корректировку отпуска и делает перерасчет отпускных выплат. Если сотрудник устроен официально, то любой из видов оплачивается руководителем. Соответственно, с этих выплат он уплачивает налог, за который отчитывается перед налоговой службой.

ВАЖНО! Уменьшение отпускных в 2018 году связано с тем, что теперь в расчет не включают: больничные, выплаты материальной помощи, командировочные, другие компенсации транспортных расходов.

Переходящий

Этот отпуск подразумевает под собой деление отдыха на части. Стандартное количество дней составляет 28 дней. Чаще сотрудники делят отпуск на два — по 14 дней. Но законодательство предполагает и следующий вариант: разбить его на 3 или части. По закону одна из них составляет не менее 14 дней. Например, 4 части = 14 дней (первый) — 8 дней (второй) — 6 дней (третий). За каждый из них работодатель делает расчет выплат, отражение которого обязательно в 6-НДФЛ.

Правила отражения переходящих отпускных:

  • денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
  • во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.

То есть в первом разделе указывают зачисленную сумму, а во втором — дату ее выплаты. Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.

Больничный

Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.

Правила указания больничных в 6-НДФЛ:

  • 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами; 
  • 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.

Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

Дни и выплаты по больничным и отпускным отражаются в 6-НДФЛ после предъявления больничного листа. Показать эти данные в 6-НДФЛ можно с помощью перерасчета. Корректировка данных указывается в строке документа 001 «Корректировка отпуска».

Декретный

Эти пособия не попадают под обложение налогом. Поэтому декретный отпуск не регистрируется в декларации. Также декретные и единовременное пособие не подлежат налогообложению по этой же причине. Такие выплаты в 6-НДФЛ не указывают.

Учебный

Работник, который совмещает учебную и трудовую деятельность, имеет право на предоставление учебного отпуска. Руководитель компании обязан оплатить этот период сотруднику. И доход с отпускных подлежит налогообложению. Поэтому это отражается в 6-НДФЛ.

Дополнительный

Предоставление дополнительных отпусков и порядок их выплат регламентируется ст.116 ТК РФ. Их указывают стандартным способом, с указанием кода дохода 2012. Именно он соответствует дополнительному отпуску.

Отпуск без сохранения заработной платы

Отдых без содержания предоставляется по письменному требованию работника, но после согласования с работодателем. Но бывают ситуации, когда руководитель обязан дать несколько календарных дней для подобного отдыха. Это регламентирует ст. 128 ТК РФ. Так как это отгул «за свой счет», то руководитель не делает никаких выплат работнику. Соответственно, этот отдых не подлежит налогообложению и не отражается в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Сначала заполняют Титульный лист.

В первом разделе указывают выплаты физическим лицам, которые засчитаны за отчетный период, а также вычеты и налоги.

А во втором даты и сумму фактического начисления и поступления дохода.

6-НДФЛ — это важный документ в налоговой и бухгалтерской отчетности. Его заполнение не требует серьезных знаний, главное — сосредоточенность, внимание и следование законодательству.

Как отразить переходящие отпускные в 6 НДФЛ: практические ситуации и сложные случаи

Зарплата в 6-НДФЛ В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:

  • по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
  • по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст.

Заполнение 6-ндфл (отпускные и больничные)

ФЗ от 29.12.2006. Например:

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Заполнение 6-ндфл: зарплата, отпускные, больничные

Источник: https://obd2bluetooth.ru/6-ndfl-otpusknye/

Как правильно отразить отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ: переходящий отпуск, последующее увольнение

Доброго здравия всем! Начиная с самого своего появления, форма 6-НДФЛ вызывает у бухгалтеров массу вопросов, связанных с ее заполнением.

Сложности касаются, в частности, множества неоднозначных случаев выплаты отпускных, а также компенсации за неиспользованный отпуск.

Но нет причин для паники – если хорошенько разобраться в основных принципах, становится понятно, что декларация вполне понятная и логичная.

Поэтому читайте в статье, как правильно показать отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ, как установить даты перечисления и удержания НДФЛ, пошаговая инструкция и правила отражения в сложных ситуациях, практические примеры заполнения: последующее увольнение, переходящий отпуск, учебный и перерасчет отпускных.

Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем все по полочкам

Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наемным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчетности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления.

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ — особенности, о которых должен знать каждый бухгалтер

Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчетности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наемный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того, как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчет принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчете среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определенное законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

  1. из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
  2. из кассы после получения наличных денег с расчетного счета в банке;
  3. путем перечисления с расчетного счета налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

  • если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

  1. если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
  2. в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты.

Причем не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

В отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчетность.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Читайте также  Памятка по заполнению 6 НДФЛ

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

  • сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
  • сумма исчисленного НДФЛ;
  • сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

  1. день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
  2. день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
  3. день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
  4. сумма дохода до налогообложения (строка 130);
  5. сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчете сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные. Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчета 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных. Если месяц заканчивается выходным или праздничным днем, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днем выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчетного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ вместе с зарплатой и перерасчет отпускных

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчета НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Источник: https://financc.ru/nalogi/otpusknyie-za-mart-2019-v-6-ndfl.html

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Под переходящим можно понимать отпуск, который:

  • начинается в одном месяце (либо это может быть отчетный период по 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев), а заканчивается в следующем;
  • оплачивается в одном месяце, а начинается в следующем.

Означает ли это, что в разных ситуациях переходящие отпускные в 6-НДФЛ будут отражаться по-разному?

Нет, вне зависимости от специфики критериев признания отпуска переходящим порядок отражения сумм отпускных (и налога на них) в налоговой отчетности в целом одинаков. Данный порядок базируется на нескольких ключевых тезисах. Рассмотрим их.

Налогообложение переходящих отпускных: общие правила

Итак, при отражении в форме 6-НДФЛ переходящего отпуска работодателю необходимо учитывать следующие обстоятельства, характеризующие налогообложение такого отпуска:

1. Доход в виде отпускных признается полученным (и подлежащим налогообложению) сразу в момент их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. НДФЛ с выплаченных отпускных удерживается при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. НДФЛ по отпускным перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ можно в любой день после выплаты отпускных, но налог будет считаться уплаченным именно в последний день месяца. Если он приходится на выходной или праздник, то срок уплаты налога будет перенесен на ближайший рабочий день.

Яндекс.Дзен

4. Сведения о совершенном удержании и последующем перечислении НДФЛ в бюджет показываются в отчете 6-НДФЛ (а именно в разделе 2) за тот период, в котором осуществлено перечисление налога.

5. Сведения о начисленных отпускных (и исчисленном с них НДФЛ) показываются в 6-НДФЛ (а именно в разделе 1) за период соответствующего начисления независимо от момента удержания и перечисления налога.

То есть начисление вполне может быть в одном периоде, удержание и перевод в бюджет НДФЛ — в другом. В результате отпускные распределятся по двум разным отчетам.

Рассмотрим теперь на практике, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные — в разделах 1 и 2.

Переходящие отпускные в разделе 1

В разделе 1 показываются сведения (с начала года и до окончания отчетного периода нарастающим итогом):

  • о начисленном доходе (в данном случае о начисленных отпускных) — в поле 020;
  • начисленном НДФЛ — в поле 040;
  • удержанном НДФЛ — в поле 070.

Данные по полям 020 и 040 отражаются по определенной ставке, например 13 или 30% (НДФЛ нерезидента). Данные по полю 070 — по всем ставкам. Поэтому прямая корреляция между этим полем и предыдущими — частный и нерегулярный случай.

Таким образом, отпускные, начисленные в отчетном периоде, включаются в расчет показателя по полю 020. Автоматически нужно отразить начисление НДФЛ по отпускным в поле 040 (исключение, если они перекрыты неизрасходованным налоговым вычетом, который оформлен у работодателя, например имущественным).

В свою очередь, сведения об удержанном НДФЛ показываются в поле 070, только если такое удержание фактически произошло, в сроки, указанные выше. До тех пор, пока это не произошло, в расчет показателя по полю 070 сумма НДФЛ никак не включается.

Нужно ли при этом заполнять поле 080 по неудержанным отпускным? Нет, не нужно. Поле 080 заполняется, только если удержание НДФЛ фактически не произошло в силу невозможности его осуществить. Но в случае с отпускными такой сценарий не предусмотрен законом, так как НДФЛ, как мы уже знаем, удерживается с них в момент выплаты. Поэтому на поле 080 в части отражения сведений по отпускным вообще не смотрим.

При этом существует прямая корреляция между появлением повода заполнить поле 070 и необходимостью заполнения сведений в разделе 2.

Раздел 2 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются:

1. Дата фактического получения дохода — в поле 100.

В случае с отпускными доход признается полученным, как мы уже знаем, в момент его непосредственной выплаты. Поэтому здесь ставится дата выдачи работнику отпускных в кассе (либо дата отправки платежного поручения в банк при переводе отпускных на счет работника или его зарплатную карту).

2. Дата удержания налога — в поле 110.

Это будет тот же день, в котором отпускные выплачены.

3. Дата перечисления налога в бюджет — в поле 120.

Это будет последний день месяца, в котором отпускные выплачены (а если он приходится на выходной, то дата сдвигается на ближайший рабочий день).

При этом и может возникать смещение отражаемых сумм по сроку перечисления налога в отчет за следующий период. Когда последний день текущего квартала и месяца является нерабочим, срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день следующего квартала и месяца. Соответственно, подлежит отражению в разделе 2 отчета 6-НДФЛ уже в следующем квартале.

4. Сумма выплаченных отпускных — в поле 130, сумма удержанного НДФЛ — в поле 140.

События, отражаемые в разделе 2 (фактическая выплата дохода, удержание НДФЛ и перевод его в бюджет), с точки зрения налоговой отчетности показываются независимо от начисления дохода и исчисления с него НДФЛ, которые до того отражены в разделе 1.

В свою очередь, обратная взаимосвязь частично имеет место — в части заполнения показателя по полю 070 раздела 1. Там (в отчете за тот период, в котором произошло перечисление НДФЛ в бюджет) показывается сумма удержанного НДФЛ — точно так же, как в поле 140 раздела 2.

Таким образом, если начисление выплат (и исчисление НДФЛ) будет в одном отчетном периоде, а удержание и перечисление в бюджет налога — в другом, то отпускные распределятся по двум разным отчетам 6-НДФЛ.

Отличия от переходящей зарплаты

Полезно будет рассмотреть, чем переходящий отпуск отличается с точки зрения отражения в налоговой отчетности от переходящей зарплаты.

Ключевая разница между переходящими отпускными и переходящей зарплатой наблюдается в части:

1. Момента признания дохода полученным.

В случае с отпускными это, как мы уже знаем, день их выплаты. В случае с зарплатой — последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, в поле 100 раздела 2 в части зарплаты ставится последний день месяца ее начисления.

2. Источника для удержания НДФЛ.

В случае с отпускными это непосредственно сумма отпускных. В случае с зарплатой — ближайшая выплата относительно дня признания ее доходом (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как вариант, это может быть выплата основной части зарплаты или следующего аванса.

В поле 110 раздела 2 по зарплате показывается день выплаты дохода, по которому начислен НДФЛ. Одновременно это день удержания такого дохода.

3. Срока перечисления НДФЛ.

В случае с отпускными это последний день месяца. В случае с зарплатой — следующий день после удержания НДФЛ.

При этом общими для зарплаты и отпускных можно назвать правила:

  • об отражении в 6-НДФЛ данных об удержании и перечислении НДФЛ в периоде перечисления;
  • независимости отражения в 6-НДФЛ данных о начислении дохода (и исчислении НДФЛ) от тех, что показывают удержание и перечисление НДФЛ.

Так или иначе, на практике суммы по зарплате и отпускным практически всегда учитываются раздельно в целях последующего отражения в 6-НДФЛ — в силу рассмотренных нами различий в налогообложении выплат работнику.

***

Переходящие выплаты в 6-НДФЛ по отпускам отражаются исходя из определения момента начисления отпускных, удержания НДФЛ и его последующего перечисления в бюджет. На практике распределяться могут начисление отпускных (и привязанное к нему исчисление НДФЛ) и удержание НДФЛ (с последующим его перечислением в бюджет) — как по разным месяцам, так и по разным отчетным периодам.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kak-otrazit-perehodiashii-otpysk-v-6-ndfl.html

Как отразить переходящий отпуск в 6 НДФЛ — Бизнес, законы, работа

Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.

Особенности отпускных по части НДФЛ

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

  • отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
  • больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.
Читайте также  С компенсации за задержку зарплаты удерживать НДФЛ?

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

  1. Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
  2. Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

  1. Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
  2. Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и  переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

  • начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные  отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

  1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
  2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

  1. Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
  3. Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:

  • бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
  • заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
  • продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.

Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
  • Сережкина С. С. – 17 марта;
  • Подвескина П. П. – 30 марта.

Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
  • Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
  • Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни. На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2. Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.

Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.

Раздел 1 Общие показатели

Номер строки Содержимое строки

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-otpusknye-v-otchete-6-ndfl.html

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности. Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

Источник: https://novdmt.com/kak-otrazit-perehodyaschiy-otpusk-v-6-ndfl/

Отпускные в 6-НДФЛ — сложные случаи отражения и переходящие отпуска

Отпускные являются одним из видов доходов, подлежащих налогообложению. Налог обязан изыматься из данного вида дохода как работающих сотрудников, так и тех, что были уволены, но получили впоследствии компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Эту сумму налога по отпускным вносят в специальную форму 6-НДФЛ.

Переходящие отпускные

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в другой месяц? Осуществляется это с применением стандартных правил:

  • Независимо от периода, к которому относится отпуск, начисляемая на него сумма вносится в указанный срок платежа в общее количество суммы, указываемой в 1 разделе 6–НДФЛ.
  • Чистая сумма отпускных заносится во 2 раздел, где также указывается дата ее начисления и срок, в который была осуществлена уплата налога.

Это означает, что в 6 НДФЛ переходящие отпускные, обладающие разными отчетными периодами, в документе будут отражаться по факту из начисления и выплаты. Перерасчет в этой ситуации может понадобиться в двух случаях:

  • Допущение ошибки.
  • Отзыв отпуска либо увольнение сотрудника, повторный перенос отпуска, произошедший по причине выплаты отпускных в другой срок. В этой ситуации в документах отражается период фактического перерасчета отпускных.

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Особое внимание заслуживает процедура увольнения сотрудника. В этом случае заносится в 6-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении. Это относится ко всем отпускам, которые не были использованы работником до момента его ухода. Стоит заметить, что в этой ситуации отпускные не считаются оплатой за труд и не относятся к отпускным выплатам. Для их занесения в документ используется немного другая информация.

О компенсации отпуска в 6-НДФЛ сказано в п. 1 ст. 223 НК. Также стоит напомнить, что отличительной чертой этого вида компенсации является тот факт, что он подвергается налогообложению. Обычно выплата отпускной компенсации проводится одновременно с выплатой расчетной суммы по зарплате. Поэтому вычет НДФЛ с компенсационной отпускной суммы обязан быть выполнен в тот же день, когда будет осуществляться передача налога с зарплаты. То есть налог с компенсации по закону уплачивается в бюджет на следующий день после выплаты суммы работнику.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Отражение компенсации отпуска происходит в двух разделах 6-НДФЛ. Выплаченная работнику сумма компенсации вносится в 020 строку. Вычтенная из нее сумма налога должна быть отражена в двух строках — 040 и 070. Стоит напомнить, что во втором разделе компенсационная отпускная сумма отражается вместе с зарплатой, переданной уволенному сотруднику в тот же день. Это означает, что компенсационная сумма не подвергается выделению в строках 100–140. Для ее отражения можно использовать только строку, предназначенную для отражения зарплаты.

Таким образом, можно сказать, что в форме 6-НДФЛ имеются особенности занесения выделенного времени на уплату налога по отпускным. Но в то же время используемый порядок заполнения не подвергается изменению.

Смотрите также детальное видео об этой отчетности:

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/otrazhenie-v-6-ndfl-otpusknyih.html