Пониженные ставки УСН федеральный закон

Содержание

Пониженные ставки налога при УСНО (кто и при каких обстоятельствах может ими воспользоваться)

Пониженные ставки УСН федеральный закон

Сегодня в большинстве регионов России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с объектом обложения «доходы минус расходы» 1. В преддверии нового года и возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки, кто может их применять и при каких условиях.

Диапазон для ставки — от 5 до 15%

Обычная налоговая ставка для «доходно-расходных» упрощенцев составляет 15%. Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5% 1. Причем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. А в некоторых субъектах РФ право применять более низкие ставки предоставлено абсолютно всем «доходно-расходным» упрощенцам 2. Но таких регионов меньшинство.

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки — это:

  • ведение вида деятельности, поименованного в региональном законе 3. В некоторых субъектах РФ обязательное требование — чтобы упрощенец занимался только теми видами деятельности, которые указаны в законе (далее — «льготные») 4. Нередко в нормативном акте сразу прописывают и коды ОКВЭД этих видов 5;
  • получение бОльшей части доходов (либо выручки) именно от «льготного» вида деятельности. Например, не менее 70% 6;
  • размер среднемесячной зарплаты работников не менее определенного уровня, к примеру не менее 1,5-кратной величины прожиточного минимума за конкретный период 7;
  • превышение среднесписочной численности работников за определенный период над значением этого же показателя, например, за аналогичный период предыдущего года 5.

Кроме перечисленных требований к упрощенцам, в региональных законах попадаются и более изысканные, например такие, как:

  • отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом и отсутствие работников 8;
  • создание организации бюджетным научным учреждением или вузом 9;
  • создание организации студентами или выпускниками профессиональных учебных заведений в течение 1 года после окончания обучения 10.

Критерий — ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСНО, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ 11. И если такой код есть, то формально применять более низкую ставку налога организация может.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич — Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Условия применения льготных налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ, ими и надо руководствоваться. Если в соответствии с региональным законом единственным требованием к налогоплательщику для применения пониженной ставки является требование о ведении им определенного вида деятельности на территории данного субъекта РФ 12, то упрощенец вправе применять пониженную ставку и тогда, когда осуществляемый им «льготный» вид деятельности не является для него основным и приносит небольшую долю его доходов.

Что касается кодов осуществляемых организацией видов экономической деятельности, то они должны быть указаны в ЕГРЮЛ в любом случае — независимо от того, ведет ли организация «льготный» вид деятельности для целей налогообложения или нет 11″.

Порой определить, относится ли ваша деятельность к «льготной», не так уж просто. И если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего региона 13.

Вот конкретный пример. Фирма на УСНО занималась производством продуктов из мяса. Однако, как выяснили налоговики, компания не сама производила продукцию, а только передавала сырье другой организации по договору переработки мяса на давальческой основе. В итоге упрощенцу пришлось доказывать в суде, что его деятельность тоже относится к производству и, как следствие, он имеет право на применение пониженной ставки при УСНО 14. В тот раз организация дело выиграла.

Кстати, если при ведении нескольких видов деятельности вы, в соответствии с региональным Законом, вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них (естественно, ту, что меньше) и рассчитывать налог по ней 15.

А как рассчитывать налог при УСНО, если упрощенец начал заниматься «льготным» видом деятельности в середине года?

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, Минфин России

«Если упрощенец, начав вести «льготный» вид предпринимательской деятельности не с начала года, выполнил условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога при УСНО, то он будет вправе рассчитать по ней сумму налога за год».

Критерий — доля доходов от «льготного» вида деятельности

Условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения «льготного» вида деятельности в общем объеме доходов, является вторым по популярности в региональных законах 16. При таких условиях необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности, чтобы впоследствии вы смогли доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки.

Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу книги учета доходов и расходов. И рядом с графой «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разместить еще одну графу, например, под названием «Доходы от «льготного» вида деятельности».

Тогда вы в любой момент без проблем сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Предположим, организация занимается торговлей лаков и красок и производством мебели. Последний вид деятельности, в соответствии с региональным законом в субъекте РФ, является «льготным», причем для применения пониженной ставки выручка от ведения данного вида деятельности должна составлять не менее 70%. Тогда документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Налоговики в рамках камеральной проверки могут попросить вас представить документы, подтверждающие ваше право на применение пониженной ставки налога. Конечно, проще всего пойти им навстречу. Но на всякий случай знайте, что требовать эти документы налоговики не вправе 17. Так как установление дифференцированных ставок по налогу при УСНО не является льготой 18.

Вместе с тем если в региональном законе прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по «упрощенному» налогу КУДиР и расчет доли доходов, полученных от «льготного» вида деятельности (как это сделано в Республике Удмуртия), то в отношении поименованных документов приведенный аргумент не сработает 19. Ведь в этом случае представление КУДиР и расчета является условием для применения пониженных тарифов.

Открытие ОП и пониженные ставки при УСНО

Организация при наличии филиала или представительства не может применять упрощенку 20. Поэтому если не хотите потерять право на применение УСНО при открытии обособленного подразделения, то не отражайте этот факт в учредительных документах 21.

СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация на «доходно-расходной» упрощенке создает ОП в другом регионе, где установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСНО по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахождения 22:

  • платит «общий» «упрощенный» налог (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
  • представляет одну «общую» налоговую декларацию по УСНО.

То есть место фактического ведения деятельности для определения ставки никакого значения не имеет.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, Минфин России

«Независимо от того, где фактически ведется деятельность — по месту нахождения самой организации или ее ОП, компания, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должна рассчитывать налог по ставке «упрощенного» налога, установленной в регионе, где организация состоит на учете 22″.

Читайте также  Программа для бухгалтерии для ООО на УСН

ВЫВОД

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСНО, то, чтобы рассчитывать налог по ней, вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в другом муниципальном образовании (не важно, какого субъекта РФ) и хотела бы применять «доходно-расходную» УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП. Это возможно, поскольку совмещать ЕНВД с упрощенкой можно 23. Но тогда налог при УСНО придется считать опять же по той ставке, которая установлена в регионе регистрации компании, а не ОП.

СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в том же муниципальном образовании, где состоит на учете, и хотела бы применять «доходно-расходную» УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП, поскольку налог при УСНО получается меньше ЕНВД (или по какой-то другой причине). Тогда:

если ОП будет вести тот же вид деятельности, что и сама организация, то совмещение режимов для вас будет в принципе невозможно. Ведь совмещение УСНО и ЕНВД на территории одного муниципального образования допустимо только при ведении разных видов деятельности 24. Следовательно, понадобится либо по всей организации применять вмененку, либо перевести организацию с начала года на УСНО;

если ОП будет вести другой вид деятельности, нежели сама организация, то в отношении деятельности ОП можно будет применять «доходно-расходную» УСНО и считать налог по пониженной ставке. Но только с начала следующего календарного года, если, конечно, вы не подавали заявление о переходе на УСНО при регистрации компании 25.

Не забудьте, что при совмещении режимов вам также придется вести полный раздельный учет — и по доходам, и по расходам 26.

* * *

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСНО (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионе 27. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год. Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, несмотря на тот факт, что уплачены суммы были по старому месту учета 28.

———————————

  1. п. 2 ст. 346.20 НК РФ

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/406409/

Выбор пониженного тарифа при УСН и не только

Логинова Е. А. , эксперт журнала

Налогоплательщикам, находящимся на УСНО, действующим законодательством представлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ни положения гл. 26.2, ни положения гл. 34 НК РФ не определяют порядок применения пониженных тарифов в ситуации, когда плательщик взносов одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для их применения. Вправе ли «упрощенец» в подобной ситуации самостоятельно выбрать, какой именно тариф применять? Другой довольно распространенный вопрос – может ли «упрощенец», осуществляющий несколько льготных видов деятельности, суммировать доходы от них для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода?

Два пониженных тарифа страховых взносов – какой выбрать?

Ситуацию с двумя возможными пониженными тарифами страховых взносов рассмотрим на примере организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей УСНО. То есть основными видами деятельности фирмы являются (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • разработка и реализация программ для ЭВМ, базы данных;
  • адаптация и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их установка, тестирование и сопровождение.

Описанная ситуация регламентируется двумя нормами ст. 427 НК РФ.

В силу пп. 1.1 п. 2 для указанной категории плательщиков применяются следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2 %;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115‑ФЗ), – 1,8 %.

Таким образом, совокупный пониженный тариф при усн страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляет в общем случае 14 %, при наличии работников – иностранных граждан 15,8 %.

Обратите внимание:

Вновь организации (в том числе вновь созданные), осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий (п. 3, 5 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019):

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
  • доля доходов от указанной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90 % всех доходов организации за указанный период (для организаций, не являющихся вновь созданными, условие о 90 %-ной доле доходов должно быть соблюдено по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам);
  • среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период не менее 7 человек.

Итак, при соблюдении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также получении документа о государственной аккредитации эта организация сможет применять пониженный тариф страховых взносов – 14 %.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из названных условий, она утрачивает право на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение (см. Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03‑15‑06/8100).

К примеру, если вновь созданная организация, получившая соответствующий документ о государственной аккредитации, соблюдает установленные п. 5 ст.

 427 НК РФ условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за период с 1 января 2018 года по 31 марта 2018 года (за отчетный период – I квартал 2018 года), то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2018 года.

Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено также для организаций (и индивидуальных предпринимателей) на УСНО, основной вид экономической деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В этом перечне, в частности, поименованы «деятельность в области информационных технологий» и «разработка компьютерного программного обеспечения».

Обратите внимание:

В Письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12447@ специалисты ФНС пояснили, что положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам:

  • 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;
  • 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
  • 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;
  • 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»;
  • 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»;
  • 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования».

Данные плательщики на основании пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в 2018 году применяют следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0 %.

Указанные тарифы «упрощенцы» вправе применять при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70 %) (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).

Итак, условия, выполнение которых необходимо для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями на УСНО, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, перечислены и в п. 5, и в п. 6 ст. 427 НК РФ. В первом случае совокупный размер пониженного тарифа составляет 14 %, во втором – 20 %.

На практике возможна ситуация, когда организация одновременно выполняет условия применения обоих тарифов. Возникают резонные вопросы:

  • может ли организация самостоятельно решить, какой именно тариф применять;
  • и является ли одна из приведенных норм – п. 5 или п. 6 – приоритетной?

К сожалению, четкого ответа на эти вопросы в гл. 34 НК РФ нет. Не предусматривает она и каких‑либо особенностей исчисления страховых взносов в ситуации, когда плательщик одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для применения пониженных тарифов.

Конечно, организация, столкнувшись с анализируемой ситуацией, в целях минимизации налоговых рисков вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета или Минфин за персональными письменными разъяснениями (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ). Напомним: в силу пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение «упрощенцем», осуществляющим деятельность в области информационных технологий, рекомендаций из подобных разъяснений является обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения.

Кроме того, можно обратить внимание на письма Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019 и от 26.12.2016 № 03‑04‑12/78037, в которых по рассматриваемому вопросу сказано: в случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 14 % и пунктом 6 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 20 %, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Пример 1

Организация разрабатывает базы данных и программное обеспечение для ЭВМ, имеет документ о государственной аккредитации и не является вновь созданной. Доход от указанного вида деятельности более 90 %. Среднесписочная численность работников организации составляет 30 человек. Организация с 1 января 2018 года применяет УСНО. Может ли организация применять в 2018 году тариф по страховым взносам 14 %?

С учетом разъяснений, приведенных в письмах Минфина России № 03‑15‑06/78019 и № 03‑04‑12/78037, организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов.

Читайте также  Документ подтверждающий УСН для ООО

Следовательно, организация при соблюдении условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также при наличии документа о государственной аккредитации (и будучи «упрощенцем») вправе применять в 2018 году пониженный тариф при усн страховых взносов – 14 %.

Суммирование доходов от разных видов деятельности

В данном разделе рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСНО, осуществляет несколько видов «льготной» деятельности (их исчерпывающий перечень приведен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В подобной ситуации у «упрощенцев» возникает соблазн суммировать доходы от разных «льготных» видов деятельности для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода, установленного п. 6 ст. 427. Однако делать это не следует.

О неправомерности подобного суммирования говорится в Письме Минфина России от 13.12.2017 № 03‑15‑05/83357: возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями указанной статьи Кодекса не предусмотрена (имеется в виду ст. 427 НК РФ). И финансисты совершенно правы!

Общеизвестно, что для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенец» должен выполнить два условия (пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • о предельной сумме доходов – годовой доход не должен превышать 79 млн руб.;
  • и о доле доходов по основному виду экономической деятельности в общем доходе – не менее 70 %.

Согласно п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Последний определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть как учитываемых, так и не учитываемых при определении объекта обложения налогом при УСНО (см. Письмо Минфина России от 21.02.2018 № 03‑15‑06/10858).

Причем в данной норме говорится именно о виде (а не видах) деятельности, что в Письме № 03‑15‑05/83357 и констатировали чиновники Минфина: для целей применения положений ст. 427 НК РФ основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70 %.

Пример 2

Организация, находящаяся на УСНО, осуществляет два вида «льготной» деятельности:

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 2 – 96.03);
  • деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (код ОКВЭД 2 – 86.90.9).

Доли доходов от указанных видов деятельности в 2017 году составили 53 % и 15 % общего дохода (75 млн руб.) соответственно. Вправе ли организация применять в 2018 году пониженныее тарифы взносов при усн страховых взносов – 20 %?

Для правомерного применения пониженного тарифа страховых взносов в 2018 году доля доходов от основного вида деятельности за 2017 год должна составить не менее 70 % общего дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ). В данном случае ни один из осуществляемых организацией «льготных» видов деятельности не может быть признан основным видом деятельности для целей применения пониженных тарифов. А суммирование доходов от этих видов деятельности Налоговый кодекс не предусматривает. Соответственно, при исчислении страховых взносов организация в 2018 году должна применять общий совокупный тариф – 30 % (ст. 426 НК РФ). 

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/ponizhennye-tarify-vznosov-pri-usn

Изменения в НК РФ: регионы смогут снижать ставки по УСН и ЕНВД, а также ввести «налоговые каникулы» для ИП, оказывающих бытовые услуги; установлены новые виды «патентной» деятельности

При применении упрощенной системы налогообложения размер налоговой ставки зависит от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).

Если используется объект налогообложения «доходы», налоговая ставка составляет сегодня 6 процентов. Поправка, внесенная в пункт 1  статьи 346.20 НК РФ, позволит субъектам РФ принимать законы об установлении ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Иными словами, 6 процентов — это максимальная ставка, которую региональные власти смогут предусмотреть для «упрощенщиков», выбравших объект «доходы».

Если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы», налоговая ставка в общем случае составляет 15 процентов. При этом уже сейчас субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки: от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Например, в Москве действует ставка 10 процентов для «упрощенщиков», которые занимаются некоторыми видами деятельности (Закон города Москвы от 07.10.09 № 41). Комментируемый закон оставил норму пункта 2 статьи 346.20 НК РФ без изменений.

Отдельно отметим поправки, внесенные в пункт 3 статьи 346.20 НК РФ. В нем закреплено право властей республики Крым и города Севастополя  устанавливать льготные ставки по единому «упрощенному» налогу. Согласно действующей редакции пункта 3 статьи 346.

20 НК РФ, законами этих субъектов РФ ставка по налогу на 2015-2016 годы может быть уменьшена до 0 процентов, а на период 2017-2021 годов — до 4 процентов при объекте «доходы» и до 10 процентов при объекте «доходы минус расходы». Комментируемый закон оставил в силе норму, позволяющую снизить ставку до 0 процентов на 2015-2016 год.

А вот на период с 2017 года по 2021 год власти республики Крым и города Севастополя смогут уменьшить до 3 процентов только единый  налог по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Единый налог на вмененный доход

На сегодняшний день ставка ЕНВД составляет 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). А применять этот спецрежим можно только там, где он введен решением соответствующего органа власти. Напомним, что решение о введении «вмененки» вправе принимать:

  • представительные органы муниципальных районов;
  • представительные органы городских округов;
  • законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Комментируемый закон наделил перечисленные органы власти правом устанавливать ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов. При этом в законе оговаривается, что ставки могут зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Обратите внимание: региональные и местные власти получили право снижать ставки единого налога по УСН и ЕНВД, но они не обязаны это делать. При этом стоит иметь в виду, что единый «упрощенный» налог зачисляется в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 процентов (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

А перечисленный «вмененщиками» ЕНВД поступает в доходную часть бюджетов городов федерального значения, муниципальных районов и городских округов (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ). Таким образом, если власти примут решение о снижении ставок указанных налогов, то тем самым они «урежут» поступления в региональные и местные бюджеты.

Это позволяет предположить, что вероятность снижения ставок на региональном и местном уровне не слишком велика.

«Налоговые каникулы» для ИП

В конце прошлого года субъекты РФ получили право в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года издавать законы о введении нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Нулевая ставка может быть установлена только в отношении УСН (вне зависимости от выбранного объекта обложения) и патентной системы налогообложения (см. «Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги»).

Комментируемый закон дает регионам право вводить «налоговые каникулы» и для тех впервые зарегистрировавшихся ИП, которые оказывают бытовые услуги населению. Соответствующие изменения внесены в статью 346.20 НК РФ и в статью 346.50 НК РФ. Пока нельзя сказать, какие именно виды бытовых услуг будут отнесены к категории льготных. Каждый субъект РФ сможет определить это самостоятельно.

Новые виды «патентной» деятельности

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, на осуществление которых индивидуальный предприниматель получил патент. Виды деятельности, по которым можно получить патент, приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Комментируемый закон дополнил этот перечень следующими видами деятельности:

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • производство молочной продукции;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Вступление закона в силу

Комментируемый закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. В настоящее время закон направлен на подпись президенту РФ.

После того, как закон будет подписан, он должен быть официально опубликован в течение семи дней. Скорее всего, официальная публикация закона состоится уже в июле. Учитывая, что налоговым периодом по единому «упрощенному» налогу и по налогу, уплачиваемому в рамках ПСН, является календарный год (ст. 346.19 и ст. 346.

49 НК РФ), а по ЕНВД — квартал (ст. 346.30 НК РФ), можно сделать следующие выводы о дате начала действия поправок.

  • Применять пониженные ставки по единому налогу при УСН с объектом «доходы» можно будет не раньше 1 января 2016 года (если власти субъекта РФ примут закон о снижении ставок).
  • Получить патенты по новым видам деятельности можно будет не раньше 1 января 2016 года (в тех регионах, где введена ПСН).
  • Применять пониженные ставки ЕНВД можно будет с 4-го квартала 2015 года (если местные власти примут решение о снижении ставок).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/7/10010

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка)

Ответ содержится в самом названии УСН — это такой специальный налоговый режим (система налогообложения) с особым порядком исчисления налогов, цель создания которого — максимально упростить малому и среднему бизнесу:

  • порядок исчисления и уплаты налогов (благодаря тому, что вместо ряда налогов уплачивается один налог);

  • объем бухгалтерской и налоговой отчетности (благодаря тому, что надо сдавать декларации только по этому упрощенному налогу и еще только тем, с которыми связана деятельность).

Читайте также  Что такое торговый сбор при УСН доходы и когда он применяется?

гораздо проще по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН), что выражается как в количестве налогов, так и в объеме налоговой отчетности.

Проще всего воспользоваться этим налоговым режимом с момента регистрации юридического лица и ИП.

Так как по умолчанию все вновь созданные организации и зарегистрированные ИП считаются находящимися на общей системе налогообложения (поэтому она так и называется), то для перехода на любой другой налоговый режим надо уведомить об этом налоговую инспекцию. Для этого необходимо подать уведоление по установленной форме.

Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям следующие налоги:

Применение УСН позволяет не уплачивать организациям следующие налоги:

  1. Налог на прибыль;

  2. Налог на имущество (до момента вступления в силу Закона № 52-ФЗ от 02.04.2014);

  3. НДС.

Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.

Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:

Условия применения УСН

По действующим законам не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. Организации, имеющие филиалы;

  2. Банки;

  3. Страховщики;

  4. Негосударственные пенсионные фонды;

  5. Инвестиционные фонды;

  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

  7. Ломбарды;

  8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

  9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

  11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

  12. Организации и ПБОЮЛ, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

  13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (на ряд организаций данное ограничение не распространяется, например, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%);

  14. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

  15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

  16. Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом (договора о совместной деятельности) (п. 3 ст. 346.14 НК).

Поэтому перейти на упрощенную систему налогообложения, равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:

  1. размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 15 млн. руб. (в 2010 году). Данная величина предельного размера доходов для перехода на УСН с 2011 года составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется только к организациям).

  2. размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн. руб. Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2016 году такой коэффициент для целей применения УСН — 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Поэтому лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79,74 млн. рублей. После превышения этой суммы оплата налога УСН невозможна и придется перейти на общий режим. Такой порядок следует из пункта 4,1 статьи 346.13 НК РФ.

    С 2017 года предельное значение размера полученного дохода за отчетный (налоговый) период составляет 120 млн. рублей

  3. средняя численность работников не более 100 человек;

  4. стоимость основных средств не более 100 млн. рублей.

    С 2017 года остаточная стоимость основных средств установлена в размере 150 млн. рублей

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган уведомление.

Переход на УСН

Вновь зарегистрированная организация и индивидуальный предприниматель может сразу применять УСН подав уведомление:

Если Вы уже применяете другую систему налогообложения и хотите перейти на упрощенку, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего календарного года, предварительно подав в любое время года (но не позднее 31 декабря предыдущего года) в налоговый орган уведомление о переходе на УСН далее →

Переход с УСН

Если налогоплательщик «перешел границу» ограничений, то он должен применять ОСН, вести учет и сдавать отчетность исходя из того, что он находится на ОСН. Причем, такой переход в настоящее время происходит «автоматически».

Порядок перехода подробно описан в пункте 4 статьи 346.13 НК.

При этом надо иметь в виду, что налоговая инспекция никакого уведомления об этом не направляет, поэтому если вы рядом с таким «пограничным состоянием», то надо быть очень внимательным.

Другой вариант перехода с упрощенного на другой режим налогообложения — добровольный. Такой переход происходит добровольно — путем подачи налогоплательщиком заявления в налоговую инспекцию.

С 01.01.2013 в статью 346.

13 НК вводится правило (пункт 8) о том, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Для этого можно пользоваться формой № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Объекты налогообложения при упрощенке

Теперь поговорим об объектах налогообложения при УСН.

Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходом считаются все деньги, которые получены при ведении бизнеса.

При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 %.

При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 %

Примечание: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:

  1. Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом. Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.

    При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

  2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. К ним (в том числе) относятся расходы на:

    • личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
    • взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
    • больничные за первые три дня болезни работника;
    • взносы за работников на ДМС.

Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

  1. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_usn.html