Реализация земельного участка в декларации по НДС

Содержание

Реализация земельного участка в декларации по НДС

Реализация земельного участка в декларации по НДС

В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.

Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ.

В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.

Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ.

Допустим, компания продает земельный участок, который она приобрела до 2007 года или который был куплен у российской или иностранной коммерческой организации либо у физического лица. При подобных обстоятельствах компания-продавец не вправе руководствоваться положениями пункта 5 статьи 264.1 НК РФ. Прибыль или убыток от сделки по продаже земли ей следует определять в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

[/su_box]

Обратите внимание: операции по реализации земельных участков (долей в них) не облагаются НДС. Это указано в подпункте 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Продажа земельного участка, приобретенного у государства (муниципального образования) в 2007 году или позднее

Если организация продает земельный участок, договор на покупку которого из земель государственной или муниципальной собственности она заключила в 2007 году или позднее, результат от его реализации для целей налогообложения следует рассчитывать в порядке, установленном в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ. При этом прибыль (убыток) от продажи права на земельный участок и прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, исчисляются по отдельности.

Продажа права на земельный участок

Прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой его реализации и затратами на приобретение права на этот участок, не возмещенными налогоплательщику.

Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика, осуществленными им в связи с приобретением права на земельный участок, и суммой расходов, учтенных им для целей налогообложения до момента реализации права на земельный участок (подп. 2 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

Получается, что продавец земельного участка вправе уменьшить доход от реализации на сумму расходов на его приобретение, которую он не успел списать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за время пользования данным участком.

Итак, прибыль или убыток от сделки по реализации права на земельный участок рассчитывается по формуле:

Пр (Уб) = Цреализ — (Робщ — Рпризнан),

где Пр — прибыль от сделки по реализации права на земельный участок;

Уб — убыток от сделки по реализации права на земельный участок;

Цреализ — цена реализации права на земельный участок;

Робщ — общая сумма расходов, связанных с приобретением права на земельный участок;

Рпризнан — сумма расходов на приобретение права на земельный участок, признанных в целях налогообложения до момента реализации права на земельный участок.

Вправе ли организация в том месяце, в котором она продала земельный участок, включить в состав прочих расходов очередную часть затрат на приобретение этого участка, ежемесячно списываемую в налоговом учете?

В Налоговом кодексе не содержится ответа на данный вопрос. Однако, проанализировав нормы главы 25 НК РФ, касающиеся признания в налоговом учете расходов в виде сумм амортизации, приходим к выводу — в месяце продажи земельного участка ежемесячную сумму затрат на его приобретение не следует включать в расходы и учитывать для целей налогообложения.

Дело в том, что амортизация по объектам амортизируемого имущества начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В случае продажи амортизируемого имущества начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи (п. 5 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Приведенные правила применяются при использовании как линейного, так и нелинейного метода амортизации.

Иными словами, в месяце, в котором объект амортизируемого имущества принят к учету и введен в эксплуатацию, сумму амортизации по такому объекту еще нельзя признать для целей налогообложения. Однако в месяце продажи амортизируемого имущества организация все еще имеет право учесть сумму амортизации, начисленную по данному имуществу за этот месяц. Получается, что расходы в виде сумм амортизации признаются со сдвигом (отсрочкой) на один месяц.

В то же время расходы на приобретение права на землю уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу с момента подачи документов на государственную регистрацию права на земельный участок независимо от его ввода в эксплуатацию (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Значит, по аналогии с учетом сумм амортизации в месяце продажи земельного участка сумму затрат на его приобретение, списываемую ежемесячно, уже не следует включать в расходы.

Источник: http://au-prof.ru/realizatsiya-zemelnogo-uchastka-v-deklaratsii-po-nds/

Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.

В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС

Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции ст. 149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности;уход за больными, престарелыми, инвалидами;уход за детьми;архивные услуги;перевозка пассажиров (кроме такси);ритуальные услуги;продажа ценных бумаг, долей, паев, акций;депозитарные услуги;гарантийное обслуживание товаров;госуслуги;услуги организаций в области культуры и искусства;и др.
операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст. 146 операции, не признаваемые реализацией;передача имущества при реорганизации;передача социальных, культурных, жилищных объектов;приватизация;услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств;реализация зем.участков;передача денег и имущества НКО;организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу;продажа имущества банкротови др.
зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом;операции с недвижимостью за пределами РФ;услуги, оказываемые за границей;услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств.

авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

Обязанность отражать данные в разделе 7

7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).

Виды необлагаемых операций

Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:

  • не признанные объектом налогообложения;
  • не подлежащие налогообложению;
  • облагаемые по нулевой налоговой ставке;
  • осуществляемые налоговыми агентами;
  • сделки по объектам недвижимости.

Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.

Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем

Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.

В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:

  • код необлагаемых операций;
  • выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
  • стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
  • НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.

Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.

Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.

Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации

Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.

раз-дел операции код
I не признаваемые объектом налогообложения 1010 800
не признаваемые реализацией 1010 801
приватизация государственных и муниципальных компаний 1010 803
продажа земельных участков (долей) 1010 806
продажа товаров за рубеж 1010 811
выполнение работ (услуг) за рубежом 1010 812
II не подлежащие налогообложению 1010 200
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям 1010 201
продажа мед. товаров по перечню 1010 204
предоставление мед. услуг 1010 211
содержание детей в дошкольных учреждениях 1010 231
архивные услуги 1010 234
перевозка пассажиров (кроме такси) 1010 235
ритуальные услуги 1010 237
предоставление в аренду жилых помещений 1010 239
продажа долей, паев, ценных бумаг 1010 243
гарантийное обслуживание 1010 244
банковские операции 1010 276
услуги адвокатов 1010 291
предоставление займов 1010 292
уступка прав требований 1010 258
III облагаемые по налоговой ставке 0% 1010 400
продажа товаров в таможенном режиме 1010 401
IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700
продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701
аренда государственного и муниципального имущества 1011 703
V по объектам недвижимости 1011 800
недвижимость для собственного потребления 1011 802

С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:

2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;

3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);

4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.

Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Заключение

Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся. Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.

Источник: http://HelpAcc.ru/nalogi/nds/neoblagaemye-operacii.html

Реализация земли без ?? ндс при осно в декларации по ндс

Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не облагается НДС. Ведь она относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсам и подп. Это значит, что арендатор такой земли не должен удерживать с арендной платы НДС и перечислять его в бюджет. Приказом ФНС от Налоговые агенты, указанные в ст. Причем даже если больше никаких иных оснований для подачи такой декларации .

Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости. Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Облагается ли реализация земельных участков НДС.

Ндс при продаже земельного участка юридическим лицом 2017

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения. Задать вопрос. Согласно ст. Но изучая Интернет, наткнулась на точку зрения, что продажа земли — это реализация товара, следовательно, см. Вопрос: кто-нибудь на практике сталкивался с продажей земли не гос.

IgorNevsky Консультант. Цитата Lilija : Юр. Мария Ларичева Главный модератор. Добрый день! Lilija, когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Расчет зарплаты. Какой проф. Извините, не успела сказать спасибо. Просто искала ссылку на статью. Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума Я понимаю, что этот сайт не заслуживает доверия в плане, что не налоговой и не бухгалтерской тематики, но тот, что первый попался и статья датирована годом.

Еще сбил с мысли ряд статей о возмещение НДС при покупке земли. Прямой статьи о том, что продажа земли, находящейся в частной собственности , не облагается НДС, я не встретила, поэтому и засомневалась. К тому же земля приобретается для дальнейшей продажи, а это уже получается «товар» Извините, возможно я излишне беспокоюсь, просто мне сказали, что земля в данном случае расценивается как товар и надо начислить ндс. А какой-либо судебной практики я не нашла. НКК Консультант. Цитата Lilija : Извините, не успела сказать спасибо.

Илья Антоненко, консультант портала Бухгалтерия Онлайн Рекомендую отчитываться в контролирующие органы через Контур. Спасибо большое! Сейчас смотрят. Почему блокируют счет, если требование ИФНС исполнено?

Нужно ли пробивать чеки за весь июль, если ККТ установят в конце июля? Как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал? Как заполнить больничный по БиР? Смотрят тему: гость.

Добрый день. Как Вы правильно сказали, в пп. Поэтому п. Те статьи, которые Вы видели, возможно, относятся к периоду до года, когда этого пп. Тогда, действительно, была обратная ситуация. Мария Ларичева Главный модератор 7 октября в Добрый день! Бухгалтерия Какой проф. Опрашиваем бухгалтеров-практиков. Добрый вечер! Практики нет, так как нет повода для споров. Ндс при продаже земли быть не может, независимо от того, как ее расценивать основное средство или товар.

Указанные письма направляются для сведения и учета в работе налоговых органов. При принятии решений ссылку на указанные письма не производить. Налог на добавленную стоимость Вопрос. Налогоплательщик в 3 квартале года приобрел ряд земельных участков для последующей перепродажи, часть из которых была реализована в году.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные продавцам по приобретенным участкам, были приняты налогоплательщиком к вычету в полном объеме.

В связи с тем, что реализация земельных участков с 1 января г. На какую дату необходимо произвести восстановление: до 1 января г. Как следует из запроса, налогоплательщик в 3 квартале года приобрел ряд земельных участков для последующей перепродажи, часть из которых была реализована в году. При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные продавцам по приобретенным участкам, были приняты указанным налогоплательщиком к вычету в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи Кодекса операции по реализации земельных участков долей в них не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость с Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае их приобретения ввоза для производства и или реализации товаров работ, услуг , операции по реализации передаче которых не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении земельных участков долей в них , учитываются в стоимости таких земельных участков. Пунктом 3 статьи Кодекса установлено, что в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 указанной статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном 21 главой Кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Таким образом, в случае, если суммы налога, уплаченные продавцу по приобретенным для целей перепродажи земельным участкам, были до При этом соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет в месяце, начиная с которого реализация указанных земельных участков не признается объектом налогообложения, то есть в первом налоговом периоде г.

Ндс при продаже земельного участка путеводитель по сделкам. ндфл: ko-schelkovo.ru (на осно) продает землю ип. согласно ст (п.2 пп.6) операции по реализации ko-schelkovo.ruов не являются нк рф установлено, что объектом обложения ндс в том числе сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

В указанной ситуации следует отметить, что аренда земельного участка не облагается НДС. Однако, если участок арендуется у государственной власти и управления или у органов местного самоуправления, следует учесть, что в таком случае арендатор является налоговым агентом по НДС. При этом выполнение обязанностей налогового агента не зависит от системы налогообложения, применяемой в организации.

Взяв в аренду у муниципалитета землю, глава крестьянского фермерского хозяйства сталкивается с парадоксальной ситуацией. НДС по такой сделке платить не нужно, однако арендатор должен оформить счет-фактуру на сумму арендной платы и представить декларацию по налогу. Разберемся, почему приходится это делать. Обоснование тому простое. Земля — это вид природных ресурсов, что установлено Конституцией РФ ст.

А платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами НДС не облагаются подп. Таким образом, глава КФХ, арендующий муниципальную землю, НДС с суммы арендной платы исчислять и вносить в бюджет не должен. Вряд ли у налоговиков возникнут возражения. Ведь разъяснения о том, что платить НДС со стоимости муниципальной арендованной земли не надо, давали и Минфин России письмо от 21 апреля г.

Такого же мнения придерживаются и судьи постановления ФАС Московского округа от 2 мая г. Как в этой ситуации быть со статусом налогового агента?

Ваша организация, использующая участок в необлагаемой деятельности, не принимает к вычету суммы НДС, в качестве налогового агента, а учитывает их в стоимости данного имущества.

Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых включая переведенных на уплату ЕНВД операций. Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается п. В статье — практические рекомендации по ведению раздельного учета: от включения необходимых положений в учетную политику до составления итоговой проверочной таблицы.

Ндс при продаже земли

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Реализация земли без ндс при осно в декларации по ндс

С 1 января года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде см. Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается. Об этом напомнила ФНС России в письме от Электронную декларацию не должны сдавать те категории налогоплательщиков, которые вообще освобождены от обязанности по представлению декларации по НДС. К числу таких налогоплательщиков относятся организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей п.

Соответственно, если такие налогоплательщики в период применения данного освобождения не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по данному налогу, обязанность по представлению декларации по НДС в том числе и в электронном виде у таких лиц отсутствует. Налогоплательщики, применяющие спецрежимы. Эти лица не признаются налогоплательщиками НДС, поэтому у них отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме.

Налогоплательщики, у которых отсутствует движение денежных средств на банковских счетах , или те налогоплательщики, у которых нет объектов налогообложения по НДС.

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость.

Что такое раздельный учет приобретённого НДС? Какие существуют правила заполнения 7 налоговой декларации по НДС?

Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами

Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости.

Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. В отличие от вкладов в уставный капитал имущественные вклады участников обществ с ограниченной ответственностью НДС облагаются. Однако в соответствии с пп. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется.

Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от

Ндс при аренде государственной земли

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Предварительное согласование земельного участка

Источник: https://ko-schelkovo.ru/grazhdanskoe-pravo/realizatsiya-zemli-bez-nds-pri-osno-v-deklaratsii-po-nds.php

реализация земляного участка в декларации по ндс

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под надлежащими кодами операций налогоплательщиком заполняются характеристики в графах 2, 3 и 4 по строке 010.При отражении в графе 1 по строке 010 операций:

  • не признаваемых объектом налогообложения в согласовании с п.2 ст.146 НК РФ,
  • 1010242 — для операций, предусмотренных подпунктом 11 пт 2 статьи 149 Кодекса.»

Письмо ФНС РФ от 21.11.2011 №ЕД-4-3/[email protected]:«До внесения соответственных конфигураций в приложение №1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 27 пт 2 статьи 149 Кодекса — под кодом

.

При заполнении раздела 7 декларации нужно указать ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядковый номер странички.В графе 1 по строке 010

;

  • 17.1 пт 2 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010202

    1010200 до момента официального установления кода 1010270

  • и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода

    Деньком представления декларации в налоговый орган считается дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в доказательстве, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи ИФНС должна передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электрическом виде.Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест.

    • В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), продолжительность производственного цикла производства которых составляет выше 6 месяцев – на основании п.13 ст.167 НК РФ, п.1 ст.154 НК РФ.

    Соответственно, если хозяйственная операция не облагается НДС и при всем этом не подпадает ни под один из вышеприведенных пт, то сумму таковой операции в данном разделе указывать не надо

    и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010810

    ООО «РОМАШКА» в 1 квартале 2014 года заполняет Раздел 7 декларации по НДС в связи с воплощением последующих операций:

    • Реализация земляного участка (не облагается НДС в согласовании с пп.6 п.2 ст.146 НК РФ) на сумму 2 500 000 руб.
    • Реализация мед продуктов российского и забугорного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ* на сумму 700 000 руб. Данные продукты были куплены у поставщиков за 600 000 руб.
    • ставятся прочерки.В нашей статье мы заполним Раздел 7 декларации по НДС за 1 квартал 2014 года для компании ООО «РОМАШКА».Направьте внимание!;

    • 8.1 пт 2 статьи 146 Кодекса — под кодом 1010817;
    • 17.2 пт 2 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010203;
    • также операций по реализации продуктов (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст.147, 148 НК РФ,

    под надлежащими кодами операций налогоплательщиком заполняются характеристики в графе 2 по строке 010. При всем этом характеристики в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются

    , налогоплательщик представляет налоговую декларацию по облегченной форме.В случае, если налогоплательщики в течение налогового периода производят только операции:

    • не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения),
    • Общие требования к порядку наполнения декларации

      1010270.Сразу обращаем внимание, что не является нарушением внедрение налогоплательщиками кода— для операций, предусмотренных подпунктом 8 пт 2 статьи 146 Кодекса;

    • код 1010255 — для операций, предусмотренных подпунктом 20 пт 2 статьи 149 Кодекса;
    • 1010814 — операции, обозначенные в подпункте 11 пт 2 статьи 146 Кодекса;2) по коду1010225.

    Сразу обращаем внимание, что не является нарушением внедрение налогоплательщиками кода 1010800

    • 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»,
    • 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»,
    • 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пт 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Русской Федерации», приложение №1 к разделу 3 декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и прошлые отчетные годы», приложение №2 к разделу 3 декларации «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, зарубежной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на местности Русской Федерации через свои подразделения (консульства, отделения)»,
    • 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»,
    • 1010272 — для операций, предусмотренных подпунктом 2 пт 3 статьи 149 Кодекса;

    • код 1010276

    Сразу обращаем внимание, что не является нарушением внедрение налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200

    отражаются коды операций в согласовании с приложением №1 к Порядку наполнения декларации.При выборе кодов операций отражаемых в графе 1 по строке 010 и не включенных в приложение №1 есть несколько писем от ФНС РФ согласованных с Минфином.

    ;

  • 7.1 пт 3 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010250;
  • Порядок наполнения Раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2014 года

  • 33 пт 3 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010222;
  • 34 пт 3 статьи 149 Кодекса — под кодом
  • 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально доказана (не доказана)»,
  • 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»,
  • 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации продуктов (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Русской Федерации; также суммы оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), продолжительность производственного цикла производства которых составляет выше 6 месяцев».
  • и/либо налоговых агентов.
  • В согласовании со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

    • об объектах налогообложения,
      • для первой странички — «001»;
      • для 30 третьей — «033»;
      • и т.п.
      • 1014001 — операции по реализации продуктов (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную цена на основании интернациональных договоров Русской Федерации (не обозначенные в статье 149 Кодекса, также в отношении которых не предвидено применение налоговой ставки 0 процентов в согласовании с законодательством Русской Федерации о налогах и сборах).

    Сразу обращаем внимание, что не является нарушением внедрение налогоплательщиками до момента официального установления кодов для операций, обозначенных в подпункте 11 пт 2 статьи 146 Кодекса и операций по реализации продуктов (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную цена на основании интернациональных договоров Русской Федерации (не обозначенных в статье 149 Кодекса, также в отношении которых не предвидено применение налоговой ставки 0 процентов в согласовании с законодательством Русской Федерации о налогах и сборах), других методов кодификации обозначенных операций при их отражении в разделе 7 декларации (к примеру, указание кода 1010800

    вне зависимости от численности служащих).

    До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 ст.80 Налогового кодекса, в согласовании с которым, если среднесписочная численность

    Источник: https://ndsb2b.ru/realizacija-zemelnogo-uchastka-v-deklaracii-po-nds-2/

    Организация продает земельный участок: налоговые последствия

    В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.

    При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.

    Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ.

    В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.

    При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.

    Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ.

    Допустим, компания продает земельный участок, который она приобрела до 2007 года или который был куплен у российской или иностранной коммерческой организации либо у физического лица. При подобных обстоятельствах компания-продавец не вправе руководствоваться положениями пункта 5 статьи 264.1 НК РФ. Прибыль или убыток от сделки по продаже земли ей следует определять в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

    [/su_box]

    Обратите внимание: операции по реализации земельных участков (долей в них) не облагаются НДС. Это указано в подпункте 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ.

    Пример 1

    ООО «Интерхим» 23 июля 2010 года реализовало за 4 000 000 руб. земельный участок, который оно приобрело в 2008 году у муниципальных органов исполнительной власти под строительство нового производственного цеха. Общая сумма расходов на приобретение права на земельный участок составила 1 680 000 руб.

    Эти расходы организация списывала в налоговом учете начиная с октября 2008 года (так как документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок были поданы в территориальный орган Росреестра 14 октября 2008 года).

    Срок для списания расходов на приобретение права на земельный участок, установленный в учетной политике организации для целей налогообложения, — 5 лет (60 месяцев).

    С октября 2008 года ООО «Интерхим» ежемесячно включало в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, по 28 000 руб. (1 680 000 руб. ÷ 60 мес.). С начала списания данных расходов до месяца, предшествующего дате реализации земельного участка, прошел 21 месяц (с октября 2008 года по июнь 2010 года). За указанный период организация признала в составе прочих расходов 588 000 руб. (28 000 руб. × 21 мес.).

    Таким образом, к моменту продажи земельного участка (к июлю 2010 года) сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю, составила 1 092 000 руб. (1 680 000 руб. — 588 000 руб.). Прибыль от реализации земельного участка равна 2 908 000 руб. (4 000 000 руб. — 1 092 000 руб.). Эту сумму организация учитывает при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года.

    Продажа объектов, находящихся на земельном участке

    Прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений), расположенных на земельном участке и проданных вместе с ним, определяется в общем порядке, предусмотренном для реализации имущества (подп. 1 п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Здания, строения и сооружения являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому в случае продажи земельного участка вместе с ними организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость данного имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией этих объектов (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Если остаточная стоимость проданного здания (строения, сооружения) с учетом расходов по его реализации превысит сумму выручки от продажи, разница между данными величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток учитывается для целей налогообложения в особом порядке, установленном в пункте 3 статьи 268 НК РФ. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования здания (строения, сооружения) и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

    Мнение эксперта

    О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

    «В налоговом учете ежемесячная доля расходов на приобретение земельного участка включается в состав прочих расходов организации начиная с того месяца, в котором документы о переходе к ней права собственности на этот участок поданы на государственную регистрацию (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Списание указанных расходов прекращается в месяце, предшествующем месяцу продажи земельного участка. В том месяце, в котором поданы документы на государственную регистрацию права собственности нового владельца на земельный участок, организация-продавец не вправе включать в состав прочих расходов очередную часть затрат, связанных с его приобретением.

    Однако в случае продажи земельного участка с убытком в месяце его реализации продавец может признать в целях налогообложения соответствующую часть полученного убытка. Основанием является подпункт 3 пункта 5 статьи 264.1 НК РФ.

    Поясню сказанное на примере. Допустим, в июле 2009 года организация приобрела за 12 млн. руб. земельный участок, находившийся ранее в муниципальной собственности. В том же месяце были поданы документы, необходимые для регистрации перехода права собственности на земельный участок, что подтверждается распиской в получении документов, выданной регистрационным органом. Но уже в июле 2010 года организации пришлось продать этот участок в два раза дешевле — за 6 млн. руб.

    Согласно учетной политике расходы на приобретение права на земельные участки организация признает в налоговом учете равномерно в течение 10 лет. Поэтому начиная с июля 2009 года (месяц подачи документов на госрегистрацию) по июнь 2010 года (месяц, предшествующий месяцу продажи участка) компания ежемесячно включала в состав прочих расходов по 100 000 руб. (12 млн. руб. ÷ 10 лет ÷ 12 мес.).

    В месяце продажи земельного участка — в июле 2010 года организация уже не вправе была отражать в расходах такую же сумму.

    Всего за время владения земельным участком организация признала в прочих расходах 1,2 млн. руб. (100 000 руб. × 12 мес.). Значит, сумма невозмещенных затрат (разница между общей суммой затрат на приобретение земельного участка и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации) составила 10,8 млн. руб. (12 млн. — 1,2 млн. руб.).

    То есть в результате продажи земельного участка в налоговом учете продавца образовался убыток в размере 4,8 млн. руб. (10,8 млн. руб. — 6 млн. руб.). Сумму полученного убытка организация будет признавать для целей налогообложения равными долями в течение 10 лет (срока списания расходов на приобретение участка, установленного ею в учетной политике). Ежемесячно она сможет включать в прочие расходы по 40 000 руб. (4,8 млн. руб. ÷ 10 лет ÷ 12 мес.).

    Таким образом, в июле 2010 года компания имеет право признать в расходах лишь часть убытка в размере 40 000 руб.«

    Если в результате продажи земельного участка получен убыток

    Допустим, сумма невозмещенных затрат налогоплательщика, связанных с приобретением права на земельный участок, превысила цену его реализации. В этом случае считается, что продавец земельного участка получил убыток. Однако сумму убытка он не может единовременно признать для целей налогообложения. В подпункте 3 пункта 5 статьи 264.1 НК РФ указано, что убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение определенного срока.

    Источник: https://www.RNK.ru/article/154010-organizatsiya-prodaet-zemelnyy-uchastok-nalogovye-posledstviya