Услуги нотариуса при УСН доходы минус расходы

Содержание

Услуги нотариуса проводки

Услуги нотариуса при УСН доходы минус расходы

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2005, N 17

УЧЕТ РАСХОДОВ НА СОВЕРШЕНИЕ НОТАРИАЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

Любой организации время от времени приходится пользоваться услугами нотариуса. В каком размере при совершении того или иного нотариального действия следует уплатить госпошлину? Как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Нотариальные действия совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой (ст.1 Основ законодательства РФ о нотариате). С юридической точки зрения нет разницы в выборе нотариуса (частного или государственного), а вот с позиции налогового и бухгалтерского учета возникает немало вопросов.

При отсутствии в округе государственной нотариальной конторы совместным решением органа юстиции и нотариальной палаты совершение нотариальных действий поручается одному из нотариусов, занимающихся частной практикой. Нотариальные действия могут также совершаться должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ.

Госпошлина за нотариальные действия

Нотариальное действие признается совершенным после уплаты госпошлины или суммы согласно тарифу. Порядок уплаты госпошлины регулируется гл.25.3 НК РФ «Государственная пошлина», введенной в действие Законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ.

Плательщиками государственной пошлины являются как организации, так и физические лица, обращающиеся к нотариусу за совершением юридически значимых действий (ст.333.17 НК РФ). Она уплачивается (если иное не установлено НК) до совершения нотариальных действий (ст.333.18 НК РФ) как в наличной, так и в безналичной форме. Факт уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, должностным лицом или кассой органа, в котором производилась оплата.

К сведению! Государственная пошлина взимается в размере:

за удостоверение

— доверенностей на совершение сделок, требующих нотариальной формы, — 200 руб.;

— договоров, предмет которых подлежит оценке, — 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб.;

— сделок, предмет которых не подлежит оценке, но которые должны быть нотариально удостоверены, — 500 руб.;

— учредительных документов организаций (их копий) — 500 руб.;

— договора поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб.;

— соглашения об изменении или о расторжении нотариально удостоверенного договора — 200 руб.;

за свидетельствование

— подлинности подписи:

— на документах и заявлениях — 100 руб.;

— на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) — 200 руб.;

— верности перевода с одного языка на другой — 100 руб. за 1 стр. перевода;

— за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством РФ, — 0,5% принятой суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 руб. и не более 20 000 руб.;

— за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, — 100 руб.

Если нотариальные действия совершены не в помещении нотариальной конторы (органов исполнительной власти или органов местного самоуправления), то госпошлина увеличивается в 1,5 раза. При удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно.

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

— органы госвласти и местного самоуправления;

— общественные организации инвалидов;

— финансовые и налоговые органы (за выдачу им свидетельств о праве на наследство РФ, субъектов РФ или муниципальных образований);

— школы-интернаты (за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких школах);

— специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведением (за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях);

— воинские части, организации Вооруженных Сил РФ, других войск (за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба).

Бухгалтерский и налоговый учет

нотариальных расходов

За совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает госпошлину по ставкам, установленным в ст.333.24 НК РФ.

Нотариус, занимающийся частной практикой, взимает тариф в размере, соответствующем госпошлине, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе и с учетом особенностей, установленных законодательством.

За действия, не поименованные в ст.333.24 НК РФ, по мнению автора, нотариусы взимают нотариальные тарифы в размере, установленном ст.22 Основ.

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату нотариальных действий, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Такие расходы следует считать управленческими и учитывать на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Если это торговая организация, то расходы — коммерческие и относятся на счет 44 «Расходы на продажу», который предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

В налоговом учете затраты организации в виде платы за нотариальное оформление включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп.16 п.1 ст.264 НК РФ). А вот плата сверх тарифов не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п.9 ст.270 НК РФ). От того, какой нотариус произвел соответствующие действия, зависит, частично или полностью следует отнести нотариальные затраты для целей налогообложения прибыли.

Пример 1. ООО «Сабрина» заверило у частного нотариуса перевод документов с немецкого языка на русский. За пять страниц заверенного перевода было уплачено 1000 руб. Оформление документов у нотариуса производилось через подотчетное лицо.

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 — 1000 руб. — выданы денежные средства под отчет на нотариальные действия

Д-т сч. 26 К-т сч. 71 — 1000 руб. — учтены расходы, связанные с нотариальными действиями.

В налоговом учете организация сможет учесть только 500 руб. (5 стр. х 100 руб.), так как нотариальные расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп.16 п.1 ст.264 НК РФ), а за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой берется 100 руб. за одну страницу перевода (пп.18 п.1 ст.333.24 НК РФ).

Читайте также  Не применение ККМ при УСН штраф

Затраты на нотариальные действия, связанные с приобретением основных средств в бухгалтерском учете, включаются в первоначальную стоимость ОС (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н). Нотариальные расходы вместе со всеми затратами учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ). В нашем случае такими расходами являются затраты на совершение нотариальных действий. Следовательно, как в бухгалтерском, так и налоговом учете отражение нотариальных расходов будет одинаковым. Точно так же отражается сумма оплаты нотариальных услуг, связанных с приобретением нематериальных активов.

Бывают ситуации, когда нотариальные расходы списываются на счет 91 «Прочие расходы и доходы». Согласно п.11 ПБУ 10/99 нотариальные расходы считаются операционными, если они связаны с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов, кроме денежных средств, товаров, продукции. Примером тому может служить нотариальное удостоверение сделки, связанной с продажей имущества. В налоговом учете такие затраты включаются в состав прочих.

Пример 2. ООО «Анастасия» за удостоверение договора купли-продажи при реализации объекта основных средств заплатило частному нотариусу 800 руб.

Учет расходов при УСН

Сумма договора — 20 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 50 — 800 руб. — отражена оплата за нотариальное удостоверение договора купли-продажи недвижимости

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 76 — 800 руб. — отражены расходы по удостоверению договора купли-продажи недвижимости.

В налоговом учете организация сможет учесть только 300 руб., так как согласно пп.16 п.1 ст.264 НК РФ нотариальные расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. В данном случае за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно, в соответствии с законодательством РФ берется 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб. (пп.5 п.1 ст.333.24 НК РФ).

Произведем расчет:

20 000 руб. — сумма договора х 0,5% = 100 руб.

100 руб. меньше 300 руб. Следовательно, на расходы для исчисления налога на прибыль принимается 300 руб.

Обложение НДС

Услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами (пп.17 п.2 ст.149 НК РФ), не облагаются НДС.

Внимание! Не облагается НДС совершение нотариальных действий, за которые взимается государственными нотариальными конторами государственная пошлина, а частными нотариусами плата, соответствующая размеру государственной пошлины.

Если нотариусом выданы документы об оплате, в которых НДС выделен отдельной строкой, прилагается счет-фактура, то такие суммы налога могут быть приняты к вычету (п.1 ст.172 НК РФ). В противном случае следует полагать, что данные нотариальные услуги не облагаются НДС.

Е.Букач

Эксперт «БП»

Подписано в печать

28.04.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2018 года с расшифровкой

Источник: https://buh-experts.ru/uslugi-notariusa-provodki/

Отражаем в учете расходы на услуги нотариуса

Есть такие виды расходов, которые случаются в жизни организации не слишком часто. Однако вовсе обойтись без них вряд ли получится. Среди них – расходы на услуги нотариуса. Возможно, вам кажется, откуда могут возникнуть сложности с их учетом? Оплатило их подотчетное лицо, включили в расходы и до свидания. Однако не все так просто, особенно для тех, кто работает на УСН. Впрочем, и работающим на общей системе есть, на что обратить внимание. Итак, давайте начинать…

Гражданско-правовые отношения

Нотариальную деятельность в России регулируют «Основы законодательства РФ о нотариате», утв. ВС РФ от 11.02.1993г. №4462-1. Нотариальные действия могут совершать (ч.2 ст.1, ч.3 ст.2 Основ):

— нотариусы из государственной нотариальной конторы;

— частные нотариусы.

Права и обязанности при совершении нотариальных действий у них одинаковые, а оформленные ими документы обладают равной юридической силой.

За совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством:

— государственный нотариус взимает государственную пошлину в размерах согласно п.1 ст.333.24 НК;

— частный нотариус взимает нотариальный тариф = размеру госпошлины (ч.2 ст.22 Основ).

Нотариальные действия не всегда являются обязательными, т.е. для них законодательством может не устанавливаться обязательная нотариальная форма. В этом случае частный или государственный нотариус взимает нотариальный тариф в размере, который установлен согласно требованиям ст.22.1 Основ (ч.3 ст.22 Основ).

Кроме того, частный нотариус может не только совершать нотариальные действия, но и оказывать правовые и технические услуги (ст.15 Основ) – с согласия обратившегося лица:

— составлять проекты заявлений, договоров, др. документов;

— изготавливать копии и выписки из документов;

— давать разъяснения нотариальных действий.

Документы для признания расходов

Нотариус после совершения нотариальных или прочих действий с согласия обратившегося лица должен выдать документы, которые подтверждают оказание услуг и их оплату:

— справка-расшифровка об оказании нотариальных услуг, которая содержит наименование услуги и регистрационный номер;

— квитанция к приходному кассовому ордеру (нотариус не обязан использовать ККТ, поэтому кассовый чек или бланк строгой отчетности вам не потребуются).

Документы заверяются подписью нотариуса и печатью. На основании этих документов расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Получая справку, обратите внимание на два важных момента:

1. В справке должно быть конкретно написано, какие именно услуги оказаны – по видам, отдельным тарифам и числу документов. Общие формулировки типа «взыскано за нотариальные действия по тарифу», «оплата за свидетельствование верности копий» недопустимы. Кроме справки детализацию может подтвердить выписка из реестра, где нотариус регистрирует нотариальные действия.

2. Справка не имеет унифицированной формы, поэтому стоит проследить, чтобы в ней содержались все необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с законом «О бухгалтерском учете».

3. Если вы оплачиваете частному нотариусу, кроме нотариального тарифа, за услуги технического и правового характера, то они должны быть выделены в справке отдельно, иначе часть расходов в налоговом учете для вас «потеряется». Подробнее это мы обсудим ниже.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расходов на нотариуса зависит от целей их произведения, а также от того, что вы оплатили – государственную пошлину или нотариальный тариф. Обычно заверять документы к нотариусу отправляется подотчетное лицо, которое и оплачивает услугу наличными.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» – Кредит 71 – оплачена государственная пошлина государственному нотариусу за совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством (госпошлина – федеральный сбор, п.10 ст.13 НК);

Дебет 76 – Кредит 71 – оплачен нотариальный тариф частному нотариусу или государственному нотариусу, когда обязательное нотариальное заверение не требуется (нотариальный тариф госпошлиной не является).

Отнесение затрат также зависит  от их целей, поэтому могут использоваться 26, 44, 91 счет (п.5 и 11 ПБУ 10/99):

Дебет 26 – Кредит 68 (76) – управленческие расходы;

Дебет 44 – Кредит 68 (76) – расходы на продажу;

Читайте также  Декларация по транспортному налогу при УСН

Дебет 91 – Кредит 68 (76) – прочие расходы.

Обратите внимание: при оказании нотариусом профессиональных услуг НДС не начисляется и не уплачивается.

Налог на прибыль

Расходы на услуги нотариуса (как государственного, так и частного) за совершение нотариальных действий при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.16 п.1 ст.264 НК). Учесть их можно и на УСН (пп.14 п.1 ст.346.16 НК).

Однако есть и ограничение – расходы можно признать только в пределах утвержденных тарифов (согласно НК или Основам), п.39 ст.270 НК.

На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера. Оплату «сверх» тарифов тоже можно учесть при расчете налога на прибыль, но по другим основаниям, например:

— подготовка проектов доверенностей или договоров – юридические услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК, письмо Минфина от 16.11.2007г. №03-03-06/2/217);

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/otrazhaem-v-uchete-rashodyi-na-uslugi-notariusa/

Нотариальные услуги при приобретении фирмы усн доходы минус расходы

Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет.

Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ().

Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в .

Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета.

Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность.

К тому же не все расходы можно взять к учету.

Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем.

Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль.

5.15 Плата нотариусу за нотариальное оформление документов

Оформленное (подписанное и с печатью) заявление на открытие счета2.

Оформленный договор банковского счета (при заключении договора, который оформляется на нескольких листах, подпись Клиента, а Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна Плата за инкассацию Организация, применяющая УСН, может учесть при расчете единого налога только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанный перечень является закрытым.

Расходы на оплату услуг по инкассации денежной наличности в этом перечне не Из книги Налоговое право автора Микидзе С Г 51.

Порядок истребования документов.

Услуги нотариуса проводки

Нотариальные действия могут также совершаться должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ. Госпошлина за нотариальные действия Нотариальное действие признается совершенным после уплаты госпошлины или суммы согласно тарифу. Порядок уплаты госпошлины регулируется гл.25.3 НК РФ «Государственная пошлина», введенной в действие Законом от 2 ноября 2004 г.

N 127-ФЗ. Плательщиками государственной пошлины являются как организации, так и физические лица, обращающиеся к нотариусу за совершением юридически значимых действий (ст.333.17 НК РФ).

Она уплачивается (если иное не установлено НК) до совершения нотариальных действий (ст.333.18 НК РФ) как в наличной, так и в безналичной форме.

Факт уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, должностным лицом или кассой органа, в котором производилась оплата.

Перечень расходов при УСН в 2019 году

На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Специально для упрощенцев создана программа . Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней.

Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов».

Это значит, что учитывать предприятие вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные.

​При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (статья 346.16 НК РФ): 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, также могут уменьшить полученные доходы на расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов.

Об этом говорится в статье 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате). Лицо, воспользовавшееся услугами государственного или частного нотариуса, уплачивает государственную пошлину или нотариальный тариф.

Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог

Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст.

346.16 НК). Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете.

Источник: https://pskovyurist.ru/notarialnye-uslugi-pri-priobretenii-firmy-usn-dohody-minus-rashody-73373/

Расходы на нотариуса при УСН

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине). Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи. В налоговом учете перечисления в пользу нотариусов принимаются в сумме законодательно установленных тарифов, все оплаченные средства сверх нормы не учитываются в расчете налога на прибыль.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.

Первичная документация для отражения нотариальных услуг в учете

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий. Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу. Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

  1. Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.
  2. Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

  • перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
  • в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
  • операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.
Читайте также  Изменение ставок по УСН

Правила признания расходов, связанных с нотариальным обслуживанием

При отражении в учете затрат в форме платежей нотариусам их сумма может быть разбита на две части:

  • отдельно показывается объем перечислений, соответствующий законодательно установленным нормативам (не больше суммы госпошлины);
  • сверхнормативные платежи.

По правилам налогового учета в нотариальных затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу, можно учитывать только расходы в сумме действующего нотариального тарифа. Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

Если организация обращалась к нотариусу за юридической помощью, консультационным обслуживанием или информационной поддержкой, то такие услуги не могут быть причислены к нотариальным. Этот тип затрат отражается компанией в составе прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией (Письмо от 26.08.2013 г. №03-03-06/2/34843, составленное Минфином).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Суммы превышения нотариального тарифа не могут быть признаны в налоговом учете, если:

  • нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
  • в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Чтобы учесть весь объем понесенных затрат по счетам нотариуса, в справке-расшифровке необходимо выделить сверхтарифные платежи. Их включить в расчет при выведении базы по налогу на прибыль можно, если причислить к одной из расходных групп:

  • к юридическим услугам нотариальных контор можно отнести подготовку доверенностей или договорной документации (Письмо Минфина от 16.11.2007 №03-03-06/2/217);
  • в качестве консультационных операций разрешается показывать изготовление и заверку выписок, копий документов.

ЗАПОМНИТЕ! В налоговом учете затраты на нотариальные услуги должны быть признаны на момент их начисления или с привязкой ко дню утверждения авансового отчета (если оплата производилась через подотчетное лицо).

В ситуациях, когда услуги нотариуса были необходимы предприятию для реализации сделки по приобретению основных средств, сумма оплаченного счета за нотариальные действия должна быть отнесена на итоговую стоимость покупаемого актива.

Счет и типовые проводки

Отражение оплат в пользу нотариальных контор в бухгалтерском учете может быть осуществлено двумя способами:

  • при помощи 68 счета;
  • на 76 счете.

Выбор одного из вариантов зависит от цели обращения к нотариусу и величины примененного тарифа. Если размер платежа соответствует законодательно установленной госпошлине, то начисление обязательства перед нотариусом будет показано на 68 счете.

К СВЕДЕНИЮ! При использовании 68 счета для отражения расчетов с нотариусом необходимо открывать отдельный субсчет для учета государственных пошлин.

Счет 68 можно применять только в отношении средств, перечисляемых в бюджет, если получателем является другое юридическое лицо или самозанятое лицо, то в учете должен использоваться 76 счет. Дебетовые обороты по субсчетам 68 счета отражают факт перечисления средств.

Нотариальный тариф относится на 76 счет. В корреспонденции с ним могут вступать 26 счет, 44 или 91. Нормативное регулирование бухгалтерских операций в этой сфере осуществляется через ПБУ 10/99. Для отражения расчетов с нотариальными конторами надо обеспечить обособленное ведение учета по каждой из них.

При учете нотариальных услуг компания может использовать такие типовые записи:

  1. Д68/субсчет «Госпошлина» — К51 – произведена оплата суммы государственной пошлины в качестве оплаты действий нотариуса.
  2. Проводка Д26 – К68/субсчет «Госпошлина» составляется после фактического перечисления средств в момент признания понесенных расходов в виде государственной пошлины (если необходимость платежа возникает в связи с получением обязательных нотариальных услуг).
  3. Д76 – К51 – с расчетного счета переведены деньги на счет нотариуса в качестве оплаты нотариального тарифа.
  4. Д08 – К76 – величина нотариального тарифа была оплачена учреждением и отнесена на стоимость основного средства.

При наличной форме расчетов и проведении операции через подотчетное лицо корреспонденции составляются между Д71 и К50 в момент выдачи денег сотруднику и Д44 и К71 при отражении фактических затрат в учетных данных. Выдача наличности сотруднику в этой ситуации будет оформляться при помощи РКО.

Для подтверждения факта оплаты нотариальных действий подотчетное лицо составляет авансовый отчет. Основанием для признания затрат в учете будет бланк, выданный нотариусом с перечислением совершенных им действий для предприятия-заказчика. Если подотчетное лицо потратило не все выданные ему средства, остаток должен быть возвращен в кассу. Эта операция фиксируется в учете через дебетование 50 счета и кредитование 71 и оформление ПКО.

За что нотариусы могут брать деньги

Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

Вид услуги Вид платы
Нотариальные действия:— обязательные, то есть когда нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено закономп. 2 ст. 163 ГК РФ (к примеру, при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале ОООп. 11 ст. 21 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, при заключении договора рентыст. 584 ГК РФ) Госпошлина или равный ей нотариальный тариф в размере, установленном НК РФстатьи 333.24, 333.25 НК РФ; ст. 22 Основ о нотариате
— необязательные, то есть когда закон не требует нотариально удостоверять тот или иной документ, но стороны так договорились (например, удостоверение договоров купли-продажи недвижимости, дарения, свидетельствование подлинности подписич. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате) Нотариальный тариф в размере, установленном Основами о нотариатест. 22, ч. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате
Когда нотариус совершает нотариальные действия вне помещения своей конторы (например, он приехал в офис компании), размер госпошлины/нотариального тарифа увеличивается в полтора разаподп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ; ч. 2 ст. 22.1 Основ о нотариате. Кроме того, в этом случае клиент должен возместить ему транспортные расходыст. 22 Основ о нотариате
Услуги правового и технического характера, например: составление проектов договоров, доверенностей, заявлений, изготовление копий документов и выписок из них, консультации в пределах своей сферыстатьи 15, 23 Основ о нотариате Тарифы на эти услуги ничем не утверждены. Нотариальные палаты субъектов РФстатьи 24, 25 Основ о нотариате могут устанавливать лишь рекомендуемую стоимость этих услугсм., например, п. 10 ч. 1 ст. 15 Закона г. Москвы от 19.04.2006 № 15

Источник: https://bcoll.ru/2145-rashody-na-notariusa-pri-usn/

Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

Услуги нотариального характера предприятия могут получать от государственных или частных специалистов. Регламентация действий этих специалистов осуществляется через «Основы законодательства РФ о нотариате» (документ утвержден 11.02.1993 г. под №4462-1). За проведенные операции государственными нотариусами взимается госпошлина, а частные получают оплату по специальному тарифу. Отражение в учете таких платежей имеет ряд особенностей.

Отражение расходов предприятия на нотариальные услуги в учете

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине). Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи. В налоговом учете перечисления в пользу нотариусов принимаются в сумме законодательно установленных тарифов, все оплаченные средства сверх нормы не учитываются в расчете налога на прибыль.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.